第1章 货币资金.pdf

第1章 货币资金 主要内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 库存现金 第一节 库存现金 • 一、库存现金的核算 • （一）库存现金的内容 • 库存现金是指存放于企业财会部门，由出 纳人员负责经管的货币，包括库存的人民 币和各种外币。 第一节 库存现金 第一节 库存现金 • （二）库存现金的管理 • 1、现金的使用范围 • A：（现金支付） • （1）职工工资、津贴； • （2）个人服务报酬； • （3）根据国家规定发给个人的各种奖金； • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； • （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员须随身携带的差旅费； • （7）结算起点以下的零星支出（1000元以下） • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 • B：（现金收入） • （1）单位或职工交回差旅费的剩余款、赔偿款、备用金退回款 • （2）收取不能转帐的单位或个人的销售收入 • （3）不足转帐结算起点的小额收入（1000元以下） 练习 练习 • 1、下列不属于《现金管理暂行条例》允许使用现金结 算范围的是（ ） • A、购买无形资产的款项 • B、出差人员必须携带的差旅费 • C、向个人收购农副产品和其他物资 • D、职工工资、津贴 • 2、根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是 （ ） • A、支付离、退休人员工资3000元 • B、支付零星办公用品购置费600元 • C、支付物资采购货款2500元 • D、支付职工差旅费2000元 • 答案：1、A 2、C 第一节 库存现金 第一节 库存现金 • 2、库存现金限额。 • （1）一般：3～5天的日常零星开支所需库存现金的数额 • （2）边远地区和交通不便地区：多于5天但不超过15天 日常零星开支的需要确定。 • 3、库存现金日常收支管理。 • （1）实行账款分管制度 • （2）收付款业务程序：先收款后记账；先记账后付款 • （3）单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金 的用途。 • （4）应设置“库存现金日记账” 。 • （5）不得“坐支”现金。 • （6）遵守“五不准”规定 • （7）单位应定期或不定期地由内部审计人员对库存现金 进行查核。 练习 练习 • 1、出纳人员不得兼任（）等工作 • A.稽核 B.会计档案保管 C.收入、支出、 费用的登记 D.债权债务的登记 • 答案：ABCD • 2、现金日记账应根据（ ）登记。 • A.现金收款凭证 B.现金付款凭证 • C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证 • 答案：ABD （一）库存现金的总分类核算 1.收到现金： 借：库存现金 贷：其他业务收入 银行存款 其他应收款等科目 2.支出现金时 借：管理费用等科目 贷：库存现金 3.库存现金的清查 • 1）清查的主要内容： • A.是否存在贪污或挪用 • B.是否存在白条抵库 • C．是否存在超限额库存现金 • D.是否存在账款不符现象 3.库存现金的清查 2）清查结果账务处理：（无论是现金短缺或溢余，应 计入“待处