高级财务会计——外币折算.pptVIP

我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ ） A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 C.该企业的编报货币为欧元 D.该企业的编报货币为人民币 【答案】C 【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。 中国人民银行授权中国外汇交易中心公布，2013年2月27日银行间外汇市场人民币汇率中间价为：1美元对人民币6.2842元，1欧元对人民币8.2053元，100日元对人民币6.8104元，1港元对人民币0.80996元，1英镑对人民币9.5086元，1澳大利亚元对人民币6.4247元，1加拿大元对人民币6.1244元。 资料来源：中国人民银行官网/publish/zhengcehuobisi/637/2013/20130227092014803958647/20130227092014803958647_.html - 我国会计准则规定企业发生外币交易时，相关外币账户采用业务发生时的即期汇率作为记账汇率。如果汇率变动不大，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。 第二节 外币交易的会计处理 一.外币交易的表现形式（内容） 3.资产负债表日的帐务处理 第二节 外币交易的会计处理 1）相关概念 外币货币性项目 外币非货币性项目 处理原则：在资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。 第二节 外币交易的会计处理 2）资产负债表日外币货币性项目的账务处理 A.原则 以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益（财务费用） 同时，调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。 第二节 外币交易的会计处理 2）资产负债表日外币货币性项目的账务处理 B.期末汇兑损益的计算 某外币账户的期末汇兑损益= 该账户期末结存的外币金额×期末汇率－该账户期末记账本位币余额 结果： A、外币资产账户：正数为收益，负数为损失。 B、外币负债账户：正数为损失，负数为收益。 第二节 外币交易的会计处理 思考：某企业本期初持有外币货币性性资产或者外币货币性性负债，但本期间没有发生任何一笔外币交易业务，但即期汇率发生变动，是否会产生汇兑损益？ 第二节 外币交易的会计处理 2）资产负债表日外币非货币性项目的账务处理 A.以历史成本计量的外币非货币性项目 采用交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。 B.以公允价值计量的外币非货币性项目 如交易性金融资产，如果期末的公允价值以外币反映，应先将该外币按照公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动损益，计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额，计入资本公积。 第三节 外币财务报表的折算 一、折算范围 我国外币财务报表折算，包括境外子公司以外币表示的财务报表的折算，以及境内子公司采用与母公司记账本位币不同的货币编报的财务报表的折算。 第三节 外币财务报表的折算 一、正常情况下外币财务报表的折算 1.资产负债表中的资产、负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 3.按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 第三节 外币财务报表的折算 思考：哪些业务会产生外币汇兑差额？所有的外币汇兑差额都计入“财务费用”吗？ 第四节 外币折算的披露 借：银行存款 贷：股本 －美元户 （必须采用即期汇率，不得采用合同汇率和即期近似汇率） ④接受外币投资业务 第二节 外币交易的会计处理 第二节 外币交易的会计处理 2. 结算日的帐务处理 结算业务和结算日 （1）结算业务：归还债务、收回债权等经济事项。 （2）结算日：了结、清算债权、债务的日期 资产负债表日 资产负债表日是指编制资产负债表的日期。 每月月底 第二节 外币交易的会计处理 2. 结算日的帐务处理 外币债权、债务按账面汇率折算（交易发生日即期汇率或者上一个资产负债表日即期汇率） 或者（交易发生日即期汇率的近似汇率或者上一个资产负债表日即期汇率的近似汇率） 外币现金、外币存款按交易发生日即期汇率或