安徽国税3月12366解答9个营改增及企业所得税热点问题.docxVIP

安徽国税3月12366解答9个营改增及企业所得税热点问题 问题一、企业研发机构2016年度因釆购国产设备而缴 纳的增值税是否可以申请退税？ 解答：自2016年1月1日至2018年12月31 H,对 内资研发机构采购国产设备全额退还增值税。具体执行时间 从内资研发机构取得退税资格的次月1日起。 文件依据：《财政部商务部国家税务总局关于继续执 行研发机构采购设备增值税政策的通知》、《国家税务总局关 于发布的公告》货劳处审核人：刘毅 问题二、外资研发中心因自身条件变化，不再符合采 购国产设备退税资格的认定条件，应如何处理？ 解答：自条件变化之日起，停止享受釆购国产设备退 税政策，该外资研发中心应自条件变化之日起30日内办理 撤回退税备案。未按时办理撤回退税备案并继续享受釆购国 产设备退税政策的，主管国税机关应追回已退增值税税款， 并依照税收征管法的有关规定处理。 文件依据：《财政部商务部国家税务总局关于继续执 行研发机构采购设备增值税政策的通知》、《国家税务总局关 于发布的公告》货劳处审核人：刘毅 问题三、研发机构2016年度采购的国产设备，享受退 税政策后于2017年移作他用应如何处理？ 解答：研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开 具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构 须按照下列计算公式，向主管国税机关补缴已退税款。 应补税款二增值税发票上注明的金额x（设备折余价值* 设备原值）x增值税适用税率设备折余价值二设备原值-累计已 提折旧 设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计 算。 文件依据：《财政部商务部国家税务总局关于继续执 行研发机构采购设备增值税政策的通知》、《国家税务总局关 于发布的公告》货劳处审核人：刘毅 问题四、企业与个人发生业务并开具增值税普通发票, 购买方一栏中纳税人识别号和开户行信息应如何填写？ 解答：个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产 或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳 税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供 相关证件或其他证明材料。 文件依据：《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税 服务工作的通知》货劳处审核人：刘毅 问题五、纳税人因向境外企业支付款项而代扣代缴的 增值税，是否可以计入本企业进项税额？ 解答：纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资 产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款 的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合 同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 文件依据：《财政部国家稅务总局关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知》货劳处审核人：刘毅 问题六、企业以非货币性资产对外投资有什么优惠政 策？ 解答:居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投 资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内， 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企 业所得税。 自2016年9月1日起，企业或个人以技术成果投资入 股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票的， 企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择 适用递延纳税优惠政策。 对于企业以前年度发生的以技术成果投资入股，已分 期计算的不再调整。 文件依据：《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》、《财政部 国家税务总局 关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》所得 税处审核人：谢芳 问题七、企业受政府委托代征的污水处理费，应如何 在税前列支？ 解答：污水处理费属于政府非税收入，全额上缴地方 国库，纳入地方政府性基金预算管理。使用公共供水的单位 和个人，其污水处理费由城镇排水主管部门委托公共供水企 业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费 的缴款数额。对企业替政府部门代收的污水处理费在发票中 单独列明的缴款数额不作收入处理。 文件依据：《关于印发的通知》所得税处审核人：谢 问题八、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料 管理有关事项的公告》文件执行之后，哪些企业需要报送《关 联业务往来报告表》？ 解答：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机1=1 解答：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机 1=1 构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之 间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年 度关联业务往来报告表（2016年版）》。 企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合该文 件第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息 表》和国别报告的6张表。 企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国 别报告报送条件的，可