增值税的基本要素.pptVIP

第一节 增值税的基本要素 一、增值税 关于增值额问题 理论增值额：企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M部分。 法定增值额：指各国政府在增值税制度中人为规定的增值额。 例：假定报告期货物的销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购入机器设备等固定资产的价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。 二.增值税的计算方法 案 例 从价值几乎为0的种子到价值高昂的家具…… 第一节 增值税简述 二.增值税的计算方法 案 例 从价值几乎为0的种子到价值高昂的家具…… 案 例 从一颗价值几乎为0的种子到价值高昂的家具…… 思 考 直接计算法和间接计算法之间的联系 间接计算法的税控机制（层层制约、环环相扣） 看似严密的增值税税控程序上的漏洞在哪里？ 企业是如何从程序漏洞中逃税的？ 作 业 结合课堂学习内容在4A平台的讨论区中阅读《宁德：“永和豆浆” 不开发票成习惯？》的帖子并发表相应的意见。 三.增值税的类型 不同国别的法定增值额 二、纳税人 注意事项 境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内; 境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内; 三、征税范围 混合销售行为的税务处理 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以货物的生产、批发、零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 案 例 分 析 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：　　 （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 案 例 分 析 属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(商品期货和贵金属期货),在期货交割环节纳税 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售品的业务 (4)集邮商品的生产,及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 增值税特殊征税范围 (5) 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。 （6）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 增值税特殊征税范围 （7）执罚单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的，征收增值税。 （8）电力公司向发电企业收取的过往费，征收增值税，不征营业税。 四、税率和减免税P41，P74 起征点（2011.11.1起实施） 销售货物：月销售额5000～20000元 销售应税劳务：月销售额5000～20000元 按次纳税：每次销售额300～500元 税率与征收率 (一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。 (二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油、鲜奶； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 音像制品、农产品、电子出版物、二甲醚也适用13%的低税率。  (三)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（出口原油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖） (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。 税率的调整，由国务院决定。 （五）征收率（P38) 工业、商业企业属于小规模纳税人的，其征收率为3%； 寄售商店代销的寄售物品，典当业销售的死当物品，其征收率为4%； 对拍卖、委托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，其征收率为4%； 对卫生防疫站调拨生物制品和药械，其征收率为3%； 五、纳税义务的发生时间 六、纳税地点 七、纳税期限 一、一般纳税人应纳税额计算 1、计算销项税额 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 单项练习题 1、一般纳税人提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）税率为（ ）a.17%； b.13%； c.6%； d.4% 2、我国目前实行的增值税采用的类型（