第八章账务处理程序.pptVIP

* * * * * 第八章 会计核算程序 内容提要 会计信息处理技术的演变 手工会计核算下的账务处理程序 会计电算化 不同信息加工技术的异同 * 引子：古代会计技术的利用 蒋敬，考算梁山 钱粮支出和纳入； 湖南潭州人氏，落科举 子出身，科举不第，精通 书算，积万累千，纤毫不 差，人都唤他做 “神算子” * 会计信息处理技术的演变 结绳记事 计算机 算盘、计算器 * 会计信息处理技术演变的影响 会计核算形式 会计人员 手工记账 会计电算化 珠算等级证书 会计电算化证书 * 手工会计核算下的账务处理程序 账务处理程序 也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式 常见的账务处理程序 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 * 会计账务处理程序的选择 与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应 账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息 账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用 * 记账凭证账务处理程序 特点 根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账； 操作简单，但工作量较大； 适用性 企业规模较小； 经济业务较少； * 记账凭证账务处理程序的步骤 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证逐笔登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 * 记账凭证账务处理程序图 核对 核对 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 现金日记帐 银行存款日记帐 会计报表 明晰帐 总账 * 科目汇总表账务处理程序 特点 先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账； 简化登记总分类账的工作量； 适用性 由于科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉，因此一般适用于中小型企业； * 科目汇总表的编制 科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上 * 总账的登记 根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如1—10日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏 定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作 * 科目汇总表账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 * 科目汇总表账务处理程序的步骤(续） 根据记账凭证编制科目汇总表 根据上述科目汇总表登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 * 科目汇总表账务处理程序图 现金 银行 日记账 科目汇总表 明细账 总 账 会 计 报 表 收款 付款 转账 记账凭证 原始凭证 * 汇总记账凭证账务处理程序 特点 先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账 适用性 简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业 * 汇总记账凭证的分类 汇总收款凭证根据收款凭证、分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总； 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 * 汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总； 对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总： 以现金存入银行——填入汇总现金付款凭证 向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中； * 总账登记 将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证三借贷方科目合计数 将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户 汇总现金（或银行存款）收款凭证 汇总现金（或银行存款）付款凭证 汇总转账凭证 * 汇总记账凭证账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制汇总记账凭证 * 汇总记账凭证账务处理程