特别纳税调整之同期资料准备.pdf

LOGO 特别纳税调整之同期资料准备 中瑞岳华会计师事务所江苏分所 李宏宇 内容 一、特别纳税调整的立法背景 二、特别纳税调整立法的意义和作用 三、特别纳税调整的相关内容介绍 （一）特别纳税调整的概念 （二）特别纳税调整的法律、法规体系 （三）主要内容 （四）重点介绍同期资料准备 （五）法律责任 四、单行文 五、税务机关反避税调查的工作流程 六、企业如何积极应对 一、特别纳税调整的立法背景  （一）避税问题日益突出 外商投资企业的亏损面较高，在盈利企业中微利现 象也较为普遍。  （二）原有反避税法律体系的局限性 对企业所得税管理中的一些企业普遍存在的容易产 生避税的商业运作及相关事项（如成本分摊协议、提供 资料义务、受控外国企业、资本弱化、一般反避税条款 以及加收利息）的税收处理以及其他反避税措施没有明 确的规定  （三）借鉴国际先进税收立法实践的需要 二、特别纳税调整立法的意义和作用  （一）提升了反避税的立法层级 企业所得税法特设了第六章“特别纳税调整”，这是 我国首次用法律的形式确定反避税的具体原则。  （二）反避税立法更为全面 从内容上看，《企业所得税法》在原有的反避税法律 法规的基础上，不仅完善了现行的转让定价法律法规， 还引入成本分摊协议、资本弱化、避税港避税、一般反 避税规则以及针对避税行为的罚息等全新内容。从立法 思路上看，《企业所得税法》中新增的限制避税地避 税、一般反避税条款、第三方协助等内容，均突破我国 立法传统，是对反避税的全面规范，具有前瞻性。 （三）完善了原有条款 三、特别纳税调整的相关内容介绍  （一）特别纳税调整的概念  （二）特别纳税调整的法律、法规体系  （三）主要内容  （四）重点介绍同期资料准备  （五）法律责任 三、特别纳税调整的相关内容介绍  （一）特别纳税调整的概念 定义：是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税 人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人 转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况 所进行的税务调整。 区别于一般纳税调整 （指按照税法的规定，在计算 应纳税所得额时，如果企业财务、会计处理办法同 税收法律、行政法规的规定不一致，应当依照税收 法律、行政法规的规定计算纳税所作的税务调整， 并据此重新计算纳税。如国债利息收入，会计上作 为收益处理，而税法规定作为免税收入，在计算所 得税时需作纳税调整。） 三、特别纳税调整的相关内容介绍  （二）特别纳税调整的法律、法规体系 1、法律 企业所得税法（第六章） 税收征管法（第36条） 2、法规： 企业所得税法实施条例 （第六章） 税收征管法实施实则（第51－56条） 三、特别纳税调整的相关内容介绍  （二）特别纳税调整的法律、法规体系 3、规范性文件： 关于企业关