基于企业战略的全面预算管控.pdf

基于企业战略的全面预算管控 1 一、实施目的 提升全面预算的战略层次，提高预算制度 执行的协调性； 延长全面预算的时间跨度，克服年度经营 预算的短期行为； 拓宽全面预算的专业领域，融合各职能部 门的专业优势。 2 二、传统全面预算体系的局限性 相对风云变幻的外部竞争环境和挑战与机遇并存的现 实，传统全面预算显现出的局限性如下：  全面预算假设前提与企业战略规划脱节，缺乏战略导 向；  全面预算编制依据局限于预算年度的销售预测或目标利 润；  成本控制是全面预算管理的重要内容，全面预算中的成 本预算缺少工艺流程、新技术应用、新产品开发等坚实基 础。 3 缺乏战略导向 由此，不难发现，传统全面预 算忽视了战略的存在，它假定企业未 来继续生产原有的产品并且未来产品 传统全面预算具体由 的销售是可以预测的，在此基础上， 经营预算、财务预算和长 以销售预测或目标利润为依据，编制 期投资 （资本支出）预算 资本支出预算、经营预算和财务预 三部分构成。以销售预测 算，以保证未来的生产能力满足市场 对生产的要求，并用以控制经营活动 或目标利润为依据，编制 和财务活动，保证资金的有效筹措和 资本支出预算和经营预 使用，实现目标利润。这显然是在企 算，而经营预算则以销售 业外部环境相对平稳，市场竞争不很 预算为起点，按照以销定 激烈，忽略企业长期战略规划，单纯 产原则进行编制，最后， 以实现利润最大化为目标下的逻辑。 在当今企业高度重视竞争优势和战略 根据资本支出预算和经营 管理的形势下，这种逻辑失去了存在 预算编制财务预算。 的基础。 4 强调销售预测或目标利润 全面预 从当今企业竞争环境来 看，这是非常片面的，忽略竞 算编制依据 争对手和上下游行业对企业的 是预算年度 影响，而未制定相应的风险规 的销售预测 避措施。在实践中会给企业带 来严重的不良后果。主要是可 或目标利 能引发短期行为，不利于对企 润。 业长期竞争优势的培育和维 护。 5 成本预算缺少坚实基础 成本控制是全面预算管理 在成本预算的编 的重要内容，这种企业产品直 制上，传统全面预算 接成本事实上为主要成本，在 对于产品的直接成本 制造费用以及非制造成本比重 按照标准成本进行确