税务会计》》第章 个人所得税会计.pptVIP

某公民为中国居民，月工资为3000元， 5月份另有几笔收入：①年终奖13 200元；②设计费收入20 000元；③利息收入5 000元，其中储蓄存款利息2000元，单位集资利息3000元；④省政府颁布科技进步奖2万元；⑤在境外出版专著获稿酬5万元，在境外已纳税额1万元；⑥福利奖券中奖10万元，当即拿出4万元，通过教育行政部门捐赠给希望工程，请计算5月份该公民应纳个人所得税。 (1)当月工资税额=(3000-2000)×10%－25=75元 (2)年终奖税额=13200×10%-25=1295（元） (3)设计费应纳个人所得税 =20000×(1-20%)×20%=3200（元） (4)利息应纳个人所得税=2000×5%+3000×20%=700（元） (5)境外稿酬所得应纳个人所得税扣除限额=50000×(1-20%)×14%=5600（元） 在境外已纳税10000元，因此不再补税。 (6)中奖应税=(10-3)×20%=14000（元） (7)合计应纳个人所得税=75+1295+3200+700+14000=19 270（元） 税务会计第八章 第二节 个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算 （十）特殊计算 7、多人共有一项收入： 可以对每一个人分得的收入分别减除费用，各自计算应纳税款。 税务会计第八章 第二节 个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算 （十）特殊计算 8、境外所得： 境外已纳税额可扣除，限额为按我国税法计算的税额。 课堂练习 税务会计第八章 第二节 个人所得税的计算与申报 课堂练习参考答案 税务会计第八章 第二节 个人所得税的计算与申报 税务会计第八章 第二节 个人所得税的计算与申报 二、个人所得税的申报 （一）自行申报纳税 1、纳税人： 年所得12万元以上； 多处工薪来源； 无扣缴义务人； 分笔获得劳务报酬、稿酬、特许使用权、财产租赁； 其他。 （二）源泉扣缴 （三）纳税申报表 税务会计第八章 第二节 个人所得税的计算与申报 二、个人所得税的申报 （一）自行申报纳税 2、纳税期限： 按月收缴的，下月7日前； 按年收缴的，下年3个月内； 停业的，停业后60日内。 税务会计第八章 第二节 个人所得税的计算与申报 二、个人所得税的申报 （二）源泉扣缴 1、扣缴义务人： 支付应税所得的单位或个人。 注意：非本单位员工、未达到纳税标准均要报税。 2、扣缴义务人的责任： 及时、足额纳税。 否则，罚款应扣未扣款的0.5—3倍。 税务会计第八章 第二节 个人所得税的计算与申报 二、个人所得税的申报 （三）纳税申报表 P276 扣缴个人所得税报告表 支付个人收入明细表及填表说明 第三节 个人所得税的会计核算 税务会计第八章 第三节 个人所得税的会计核算 一、个体工商户 二、代扣代缴 三、代负税款 * 泉州经贸职业技术学院 * * * 税务会计第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 第一节 个人所得税法规概述 第二节 个人所得税的计算与申报 第三节 个人所得税的会计核算 第一节 个人所得税法规概述 税务会计第八章 第一节 个人所得税法规概述 一、个人所得税的概念及特点 二、个人所得税的纳税人 三、个人所得税的征税 四、个人所得税的计税依据 五、个人所得税的税率 六、个人所得税的减免政策 一、个人所得税的概念及特点 税务会计第八章 第一节 个人所得税法概述 （一）概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这种税。 现行法规： 1994年1月1日起开始施行的： 《中华人民共和国个人所得税法》 2007年12月29日最后一次修订 一、个人所得税的概念及特点 税务会计第八章 第一节 个人所得税法概述 （二）特点 实行分类征收； 累进税率与比例税率并用； 费用扣除额较宽； 计税方式多样化； 鲜明的奖限政策。 二、个人所得税的纳税人 税务会计第八章 第一节 个人所得税法概述 （一）纳税人的划分 来源于中国境内所得 在中国境内无住所，且居住时间不满一年 非居民 在中国境内无住所，但居住时间满一年 来源于中国境内、境外所得 在中国境内有住所 居民 纳税义务 划分标准 纳税人 表注：　　1. 住所：是指因户籍、家庭、经济利益而在中国境内习惯性居住。　　2. 居住满一年：是指一个纳税年度