个人所得税培训课件(新办企业培训)剖析课件.ppt

不含税劳务报酬收入适用税率表 级数 不含劳务报酬收入额 税率（%） 速算扣除数（元） 换算系数（%） 1 未超过3360元部分 20 0 无 2 超过3360—21000元部分 20 0 84 3 超过21000—49500元部分 30 2000 76 4 超过49500元部分 40 7000 68 * （2）劳务报酬所得和特许权使用费所得的计税方法 某演员参加某次演唱会。一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）元。 适用速算扣除数的方法：应纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） * （3）稿酬所得的计税方法  按次计税： ①每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） ②每次收入额在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） * （3）稿酬所得的计税方法 甲、乙二人合著一本书，共获得稿酬9000元，其中甲分得6000元，乙分得3000元。计算甲、乙二人各自应纳的个人所得税。 （1）甲应纳个人所得税税额=6000×（1-20%）×20%×（1-30%）=672（元） （2）乙应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元） * （4）个体工商户的生产、经营所得的计税方法 按年征收，按五级超额累进税率征税。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用、损失以及准予扣除的税金-规定的费用减除标准）×适用税率-速算扣除数 * 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内、外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 1、个人所得税定义 * 2、纳税义务人及判定标准和征税对象范围 * 3、征税项目 具体内容 劳动所得 工资、薪金 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 劳务报酬所得 从事设计、装潢、安装、制图、化验等29项，包括个人兼职取得的收入 稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 生产经营所得 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 仅限于与生产经营所得有关的收入；无关的其他所得按其他项目缴税 对企事业单位的承包、承租经营所得 承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得 资本所得 特许权使用费所得 提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 利息、股息、红利所得 国债利息、国家发行金融债券利息、个人储蓄存款利息免税 财产租赁所得 出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 财产转让所得 转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 其他所得 偶然所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用 其他所得 给储户的揽储奖金 * 4、税率 累进税率 比例税率 工资、薪金 生产经营所得 7级超额累进税率 5级超额累进税率 其他征税项目，单一税率20% 稿酬所得：按应纳税额减征30%； 存款利息：2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2008.3.1起，减按10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收； * 二、 个人所得税的计税依据和应纳税额的计算方法 ★个人所得税的计税依据 ★个人所得税应纳税额的计算方法 * 1、个人所得税的计税依据 计税依据的一般规定 应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额 我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。 * 十一类应税所得 费用扣除方法 （1）工资、薪金所得 定额扣除 （2）个体工商户生产经营所得（个人独资企业和合伙企业也适用）；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 核算扣除 （4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得 定额或定率扣除（每次800元或20%） （7）利息、股息、红利所得；（10）偶然所得；（11）其他所得 无费用扣除 * 2、个人所得税应纳税额的计算方法 （1）工资、薪金所得的计税方法 （2）劳务报酬所得和特许权使用费所得的计税方法 （3）稿酬所得的计税方法 （4）个体工商户的生产、经营所得的计税方法 （5）对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法 （6）利息、股息、红利所得的计税方法 （7）财产转让所得的计税方法 （8）财产租赁所得的计税方法 （9）偶然所得和其他所得的计税方法  * （1）工资、