基于公共受托责任理论的政府绩效审计研究-会计学专业论文.docx

内容摘要作为一种全新的审计形式，政府续效审计从二十世纪四、五十年代登上历 内容摘要 作为一种全新的审计形式，政府续效审计从二十世纪四、五十年代登上历 史舞台，经过半个多世纪的发展，已经从破土的幼苗，成长为审计领域内的一 朵奇葩．今天的政府绩效审计师，广泛活跃在世界各国的政治、经济和社会生 活中．新中国政府绩效审计的历史，可以追溯到二十世纪八十年代初，在社会、 经济发展中发挥了重要的作用，政府也越来越重视绩效审计的发展．审计署 ‘2003至2∞7年审计工作发展规划’明确强调要。逐年加大效益审计份量， 争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右■但理论研究 滞后严重制约了我国政府绩效审计实践水平的进一步提高。 针对当前政府绩效审计中存在的问题，本文以公共受托责任为理论基础， 试图解决和回答政府绩效审计中若干重要的理论和实践问题．在回顾公共受托 责任已有研究之后，本文首先提出一个公共受托责任分析框架，从广义上阐述 公共受托责任的思想内涵．其次，以该框架为工具，从历史和现实两个层面， 研究公共受托责任发展和政府绩效审计演进之间的内在逻辑关系．再次，通过 对丰富多彩的政府绩效审计实践加以抽象和总结，归纳出支撑政府绩效审计理 论和实践的若干。核心”命题，着重研究政府内部控制和绩效评价标准两个命 题． 全文共分五个部分： 第一章“政府绩效审计研究文献述评和研究思路”．本章主要是对国、内外 政府绩效审计文献进行回顾，指出当前政府绩效审计研究面临的问题，介绍本 文的选题动机、研究思路、写作框架和各章的主要内容，以及本文的学术贡献 和不足． 第二章“政府绩效审计理论基础：公共受托责任”．二十世纪六、七十年代 以来，西方学者从公共行政、政府财务报告和内部控制、政府绩效评估和绩效 审计、政府治理和战略管理等角度，对公共受托责任理论展开深入和系统的研 究．通过梳理和归纳，本文把上述研究成果概括为控制观、报告观、理性观和 战略观等四种理论观点．在此基础上，概括，提炼出公共受托责任的一个分析 框架，提出公共受托责任的本源在于权力的公共性，核心在于公共资源绩效评 框架，提出公共受托责任的本源在于权力的公共性，核心在于公共资源绩效评 价和基本环节在于提供和验证信息等观点，从广义上阐述了公共受托责任的思 想内涵，并对公共受托责任做进一步分析． 第三章“公共受托责任的发展和政府绩效审计的演变”．本章以上文提出的 公共受托责任分析框架的基础，从历史和现实的角度，考查公共受托责任与政 府绩效审计间的逻辑关系．历史上看，公共受托责任经历了受托财务责任、受 托管理责任和受托社会责任，与之相对应，政府审计也经历以财务审计主，到 以管理绩效审计为主，并向综合绩效审计发展的过程．本章还分析绩效审计与 民主制度、公共治理的互动关系． 第四章“政府绩效审计中的内部控制问题”．本章首先论证公共受托责任与 控制、内部控制间的关系，再以美国政府内部控制理论和实践历史演变为背景， 把政府内部控制划分1978年以前、1978年至20世纪90年代初和20世纪90 年代初至今等三个不同的发展阶段，分析各个历史阶段政府内部控制的所表现 出来的特征，接着分析政府内部控制实践中存在的问题，论证其与政府绩效审 计的关系． 第五章“政府绩效审计中的评价标准问题”．本章从经济性、效率性和效果 性标准的局限性入手，指出绩效标准的发展是公共受托责任的进一步拓展的客 观需要。接着借鉴平衡计分卡的原理，提出一个政府绩效审计平衡计分卡的基 本框架，对绩效评价标准加以拓展，并探讨经济性、效率性、效果性、安全性 质量性、环保性和公平性等具体标准在政府绩效审计中的应用． 本文的创新之处在于： 第一，本文对现代西方公共受托责任的相关文献进行全面综述．原创性地 把已有研究成果概括归纳为控制观、报告观、理性观和战略观等四种不同理论 观点。这些研究有助于整理该领域已有的研究成果和体系，为未来进一步研究 提供基础。 第二，本文提出一个公共受托责任的分析框架，从广义上阐述了公共受托 责任的思想内涵。从政治学、管理学和审计学等学科综合思维的角度，原创性 地提出公共受托责任的本源在于权力的公共性、核心在于公共资源绩效评价和 基本环节在于提供信息和验证信息等观点．这些观点突破了已有研究成果的局 限性，拓宽和丰富了受托责任的研究空问和视野． 限性，拓宽和丰富了受托责任的研究空问和视野． 第三，本文以公共受托责任理论为基础，系统研究公共受托责任与政府绩 效审计关系、政府内部控制和政府绩效标准等重要理论问题，得出了一系列有 价值的结论． 关键词：政府绩效审计；公共受托责任；内部控制：绩效评价标准 Governmentperformanceaudits(GPA)appearedbetweenthe Governmentperf