会计制度设计第七章 会计控制和组织.pdf

东南大学远程教育 会计制度设计 第三十讲 主讲教师：陈吉凤 1 第七章 会计控制和组织 系统的设计 2 第一节会计控制系统设计 的意义和内容 一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计page 309 二 意义 有助于开展目标管理和推行计划管理 有助于强化企业的指挥系统 有助于发挥会计职能作用，提高企业的 经济效益 3 三 基本内容 资金控制设计：资金总量、资金构成、资 金分布、资金流速与流量控制设计 成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成 本考核与分析设计 利润控制设计：根据具体情况提出利润预 测模式 4 第二节内部控制制度设计 一 内控的概念及意义 内部控制制度设计的概念： 为保证单位各项活动的有效进行，确 保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊 行为，实现经营管理目标而制定和实 施的一系列具有控制职能的方法、措 施和程序 5 意义  保证会计资料的正确可靠，防止差错  防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私 舞弊行为的发生  便于日后的审计工作，减少审计费用  实行内部控制制度后，由于各项工作明 确分工，因而可提高工作效率，加强责 任心，并且有利于维护财经纪律 6 二 内控制度设计的原则  合理分工原则 权力分割 账务与事务分离原则 账钱分管、账物分管  检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查  经济责任原则规定有关责任人的职权和 责任、奖励合惩处办法 7 三 内控制度的内容和方法 内容：  货币资金及有价证券的内控  实物资产的内部控制  采购业务的内部控制  销售业务的内部控制  其他重要事项的控制 8 方法：  原始凭证和记账凭证必须经过认证审核  供、销计划和供、销合同必须经过专人核准  实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点 小组进行盘点  应收应付等结算款项应及时与对方核对  会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下 一程序复核  安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有 另外的人补充完成  建立健全的内部审计制度 9 四 会计错误 会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻 的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或 技术不过硬造成的