2019年中级财务会计之应收及预付账款.pptVIP

应收票据业务示例 2011年6月16日到期票据收回 到期值＝76,000×（1＋6％×182÷365）＝78,273.79 借：银行存款 78 273.79 贷：应收票据 78 273.79 若票据到期未收回，则转为应收账款 借：应收账款 78 273.79 贷：应收票据 78 273.79 应收票据转让与贴现 应收票据转让 指在票据到期之前将票据背书转让给其他单位或个人； 背书 指票据持有人在票据背面签字，以转让票据； 背书人与被背书人 即转让人与受让人 应收票据转让与贴现 背书人对票据到期偿付负有连带责任，无追索权票据除外； 因票据转让产生的或有负债，需在报表附注中加以披露； 目前只可背书转让给银行，即票据贴现。 指票据到期前票据持有人为取得资金，按票据到期值向银行贴付一定金额利息，将票据转让给银行。 应收票据贴现 贴现计算 贴现额：指票据到期值扣除利息之后的金额。 到期值 ＝票据面值×（1＋票面利率×票据期限） 票据期限=票据到期天数÷365 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现额＝票据到期值－贴现息 应收票据转让和贴现 票据贴现的会计处理 银行贴现凭证 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（或借方） 因贴现产生的或有负债，需在报表附注中加以披露。 应收票据业务示例 举例：承上例。2011年2月10日，由于A公司急需资金，将票据送银行贴现，银行贴现率7％。 已计提利息 ＝76000×6％×47÷365＝587.18 尚未计提利息 ＝76000×6％×9÷365＝112.44 应计利息合计＝699.62 应收票据业务示例 贴现息＝78,273.79×7％×126÷365 ＝1,891.44 贴现额＝78,273.79－1,891.44＝76,382.35 借：银行存款 76,382.35 财务费用－利息费用 317.27 贷：应收票据－B公司 76,587.18 财务费用－利息收入 112.44 应收票据业务示例 如到期票据遭拒付，A负有连带责任： 借：应收账款－B公司 78,273.79 贷：银行存款 78,273.79 第三节 其他应收与预付项目 其他应收款 应收利息 应收股利 预付账款 其他应收款 企业发生的非购销活动的应收债权； 包括应收各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应收为职工支付的垫付款项等； 定期估计坏账损失，计提坏账准备。 应收利息 因债权投资产生的已到付息期尚未领取的利息； 到期还本付息的长期债券应收利息，不计入本科目 中级财务会计 第三章 应收及预付账款 应收及预付项目的会计处理 应收及预付项目的内容 应收账款 应收票据 其他应收与预付项目 应收及预付项目的内容 应收账款及坏账 应收票据及贴现 其他应收款 应收利息 应收股利 预付账款 第一节 应收账款 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括货款、税款和代客户垫付的各种款项。应收账款通常按实际发生额计价入账。应收账款计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 应收账款计价 坏账损失的会计处理 应收账款计价 商业折扣 一种促销的手段，与会计账务处理无关； 按实际销售价格确认销售收入和应收账款 现金折扣 鼓励债务人尽早付款，会得到一定百分比的折扣；用“折扣百分比/付款期限”表示；“2/10”即表示10天内付款，可给予2％的折扣；“n/30”表示在30天内付款无折扣。 应收账款的核算 为了核算和监督应收账款的形成和回收情况，企业应设置“应收账款”科目。它属于资产类科目。借方登记应收账款的增加；贷方登记应收账款的减少；期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款。本科目应按照不同的购货单位或接受劳务单位设置明细账，进行明细核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。 应收账款计价 现金折扣 销售退回与折让 现金折扣的会计处理 总价法（我国的会计处理方法） 按折扣前销售价格（发票金额）确认销售收入和应收账款； 现金折扣在发生时才确认，计入“财务费用” 净价法 按折扣后的金额确认销售收入和应收账款； 如债务人未能获得现金折扣，多收金额作为提供信贷收入 销售折扣与折让 商品售出后，可能发生退货或因产品有瑕疵客户要求折扣，即折让。销售退回与折让减少了销售收入总额。 销售净额＝销售总额－销售退回与折让 销售退回与折让 发生退回与折让时