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财务基础知识培训 2016.8 预算管理常识 财务报表解读 目录 基础税务常识 投资项目评价 一、财务报表解读 财务报表概述 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是构成企业财务会计报告的重要内容。 财务报表解读 财务报表概述 按编报期间的不同 中期财务报表 年度财务报表 按编报主体的不同 个别财务报表 合并财务报表 月报 季报 半年报 分类 财务报表解读 财务报表概述 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。 个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 财务报表解读 读懂财务报表必备基础 反映企业财务状况的报表语言： 资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产是时点数。如2015年12月31日的资产金额，与2016年6月30日的资产金额，各不相等。 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债是时点数。如2015年12月31日的负债金额，与2016年6月30日的负债金额，各不相等 所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。 财务报表解读 读懂财务报表必备基础 资产、负债、所者者权益之间的数量关系 企业拥有和控制的资源 资金来源 举债 股东 投入 负债 所有者权益 资产 购建 会计基本等式：资产＝负债+所有者权益 财务报表解读 读懂财务报表必备基础 反映企业经营成果的报表语言： 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 可简单理解为：会计期间内企业经济利益的增加。 费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 可简单理解为：企业在生产经营过程中所发生各项耗费。 利润:是指企业在一定会计期间的经营成果。 财务报表解读 财务报表格式—资产负债表（简） 项 目 期末数 期初数 项 目 期末数 期初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付及预收账款 应收及预付款项 应付职工薪酬 存货 应交税费 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 长期股权投资 应付债券 固定资产净额 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 无形资产 非流动负债合计 长期待摊费用 负 债 合 计 递延所得税资产 所有者权益（股东权益）： 其他非流动资产 实收资本（股本） 非流动资产合计 资本公积 　 盈余公积 　 未分配利润 　 归属于母公司权益合计 　 少数股东权益 　 所有者权益合计 资 产 总 计 负债和所有者权益总计 财务报表解读 资产负债表重要项目解读 货币资金： 指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。 反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析判断其财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。 货币资金按照其存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 财务报表解读 流动资产项目 资产负债表重要项目解读 交易性金融资产: 反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益为交易目的所持有的债券投资