银行作业成本制度实施规则与方法 王志辉主编.pdfVIP

第 1 页 作业成本制度： 第 章 基本概念 传统成本制度的缺陷 传统成本制度首先在制造企业产生 ，并主要是在制造企业 中推广和普 及 ，因而其缺陷也是在制造企业 中表现的最为明显 。因此 ，即便我们身处银 行业 内，但要建立对作业成本制度的初步认识 ，最好是先考察一下制造企业 中传统成本制度 的缺陷。 在制造企业 中，大多数公司采用两个步骤分配制造 费用 。首先将 归集 起来 的辅助生产部 门（如动力车 间、维修车 间等 ）费用分配 到各生产部 门，然 后将归集的生产部门费用分配到各产品上去 。 许多公司在第一步分配上做得很好 ，但是在把生产部 门的费用追踪到 单个产品上去时却做得很简单 ，常采用一个分配基础来分配制造费用 ，多数 公司是用直接人工工时作为分配基础一次分配到位 。现实 中也有某些公司 注意到直接人工的重要性 日益下降，而采用两个额外的分配基准 ：与