第3章_增值税及其会计处理.pdf

第2篇 流转税会计 流转税是以课税对象的销售额（销售量）为 计税依据的税种 本篇着重讲解： 第3章 增值税及其纳税会计处理 第4章 消费税及其纳税会计处理 第5章 营业税及其纳税会计处理 《税法与税务会计》 第三章电子制作：张巧良 第3章 增值税及其纳税会计处理 增值税是以增值额作为征税对象征收的一种价外税，在 整个税法体系中起着举足轻重的作用。本章主要讲述增值 税的税制要素及纳税会计处理。通过学习，应： 了 解：纳税义务人的划分与管理、纳税义务发生时 间、纳税期限及纳税地点；增值税专用发票的开 据与管理 重点掌握：一般纳税人销项税额、进项税额、应纳税额的 计算，一般纳税人购进货物或接受应税劳务、销 售货物和提供劳务的账务处理。 本章难点：出口货物的退税的有关计算。 《税法与税务会计》 第三章电子制作：张巧良 第3章 增值税及其纳税会计处理 主要内容 主要内容  3.1 增值税概述  3.2 应纳税额的计算  3.3 增值税会计核算的专用凭证、账簿、报表  3.4 增值税的纳税会计处理 《税法与税务会计》 第三章电子制作：张巧良 3.1 增值税概述 3.1.1 增值税的含义及分类 3.1.2 增值税的征税范围和纳税义务人 3.1.3 纳税义务发生时间及纳税期限 3.1.4 纳税地点 《税法与税务会计》 第三章电子制作：张巧良 3.1.1 增值税的含义及分类 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税 劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣 制的一种流转税。 按照外购固定资产所支付的增值税是否扣除及扣除标准 的不同，增值税可分为三种类型： （1）消费型增值税 （2）收入型增值税 （3）生产型增值税 《税法与税务会计》 第三章电子制作：张巧良  （1）消费型增值税 允许将购置固定资产的已纳税款在征收增值税时一次 全部扣除，即纳税人用于生产的全部外购生产资料不在课 税之列。就整个社会来讲，课税对象实际上只限于消费资 料。  （2）收入型增值税 只允许在应缴税款中扣除固定资产的折旧部分已纳税 款。就整个社会来讲，课税对象相当于国民收入。  （3）生产型增值税 在应缴税款中不允许扣除外购固定资产已纳税款。就 整个社会来说，课税对象相当于国民生产总值。 我国所执行的增值税为生产型增值税。 《税法与税务会计》 第三章电子制作：张巧良 3.1.2 增值税的征税范围和纳税义务人 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》 1．增值税的征税范围 （1）销售或进口的货物 一般规定 （2 ）提供的加工、修理修配劳务 （1）特殊项目（4项） （2 ）特殊行为：包括视同销售货物 特殊规定 行为、混合销售货物行为、兼营非 应税劳务行为 （3 ）其他征免税规定 《税法与税务会计》 第三章电子制作：张巧良 征