税法 第八章 个人所得税（广东外语外贸大学）.pdf

第八章第八章 个人所得税个人所得税 8.1 税种设置 8.1.1 个人所得税的概念 8.1.2 个人所得税的产生 88.11.33 个人所得税的作用个人所得税的作用 8.1.1 个人所得税的概念  个人所得税是以个人（自然人）为纳税义务人，对个人一定 期间内的应税所得课征的一种税。  个人所得税是目前世界各国普个人所得税是目前世界各国普遍开征的开征的一种税种税 （140多个国多个国 家开征）。 8.1.2 个人所得税的产生  个人所得税于1799年首创于英国  1950年我国颁布《全国税收实施要则》曾列有薪给报酬所得税和 存款利息所得税,这是我国最初设立的个人所得税  1980年开征个人所得税 开征个人收入调节税及城乡个体工商业户所得税年开征个人收入调节税及城乡个体工商业户所得税  1993年l0月修订个人所得税法，从1994年1月1日起施行 8.1.3 个人所得税的作用  1.筹集财政资金  22.调节个人的收入水平调节个人的收入水平，有利于实现收入分配公平有利于实现收入分配公平  3.维护国家主权，贯彻平等互利原则  4.有利于人们树立正确的纳税意识  年度 个人所得税收入（亿元） 增长（%）  1995 131 —  1996 193 47.3  1997 260 34.7  1998 339 30.4  1999 414 22.1  2000 660 59.4  2001 996 50.9  2005 2093.91 20.5%  2006 2452 17.1 ％  2007 3186 29.8 ％ 8.2.1 纳税义务人  个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商 业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人 员）、华侨、港、澳、台同胞  2000年1月1 日起，个人独资企业和合伙企业依法缴 纳个人所得税  依据住所和居住时间两个标准，区分居民纳税人和非 居民纳税人，分别承担全面和有限的纳税义务  居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而 在中国境内居住满1年的个人  所谓中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、 经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 这里所说的习惯性居住这里所说的习惯性居住，是指个人因学习是指个人因学习、工作工作、 探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居 留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某 一个特定时期内的居住地。  即含以下两类：  （一）在中国境内定居的中国公民和外国侨民。  （二）从公历1月1日起至12月31日止，在中国境 内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境 应视同在华居住，不扣减天数  临时离境，是指在在一个纳税年度内，一次不超 过过30日日或者多次累计不超过或者多次累计不超过90 日日的离境的离境  “中国境内” 是指施行《中华人民共和国个人所 得税法》的地区，即中国大陆地区，目前还不包括 港、澳、台地区 