金融学课件_银行会计学(参考版).ppt

银行会计学(2012版) 主讲:高静 2013年 第十一章 年度决算和财务报表 1.收妥结汇的基本帐务处理 借: 存放同业 外币 借: 保证金 外币 贷: 手续费及佣金收入 外币 贷:货币兑换 -结售汇户 汇买价 外币 借:货币兑换 人民币 贷：吸收存款 人民币 借：代收即（远）期信用证出口款项 贷：应收即（远）期信用证出口款项 2. 出口押汇方式下的处理 借 存放同业 外币 贷 手续费及佣金收入 外币 贷 出口押汇 外币 例2、8月1日收到英国米兰银行开来的跟单不可撤消信用证及其50%押金，系英D公司欲购我正大公司货物、开证金额6000英镑，约定为“单到国内审单付款”。当日将来证通知给正大公司；12日其交单、本行议付后寄单给米兰银行索汇；19日收到“已贷记报单”划来剩余货款及从属费用60英镑。 1）8月1日受证：收入 国外开来保证凭信 6000 借 存放同业 ￡ 3000 贷 存入保证金 ￡ 3000 2）19日收汇并结汇： 借 ：存放同业 ￡ 3060 借 ：存入保证金 ￡ 3000 贷:手续费及佣金收入 ￡60 贷:货币兑换结售汇户 汇买价1100% ￡6000 借:货币兑换 ￥6600 贷: 吸收存款—正大公司户 ￥6600 付出： 国外开来保证凭信 ￡ 6000 （二）信用证项下进口业务的核算包括开证和审单付款两阶段 1.进口开证收取保证金 借：吸收存款 人民币 贷 ：货币兑换结售汇户 汇卖价 人民币 借 ：货币兑换外币 贷：保证金 外币 借：吸收存款 人民币 贷：手续费佣金收入 人民币 借 ：应收开出信用证款项（或有资产） 贷： 应付开出信用证款项（或有负债） 2.审单付款1）收单审单 编制“进口信用证单据通知书” 2）付汇 A.即期信用证项下付款 分为国内审单付款、国外审单付款两种 B.远期信用证项下付款包括承兑和到期付款两步。 A.a国内审单付款 借：吸收存款 或保证金 人民币 贷 ：货币兑换_结售汇户 汇卖价 人民币 借：货币兑换 外币 贷：存放同业 外币 借 ：应付开出信用证款项 外币 贷： 应收开出信用证款项 外币 B.远期信用证项下付款 a.承兑 借：应付开出信用证款项 外币 贷： 应收开出信用证款项 外币 借：应收承兑汇票款（负债） 外币 贷：承兑汇票（资产） 外币 b.付汇 借：承兑汇票 外币 贷：应收承兑汇票款 外币 借：吸收存款 外币 贷：存放同业 外币 二、???汇兑（一）汇出国外汇款 例3、6日人民医院（只有人民币存款户）委托向美国某公司信（电汇处理类似）汇20000美圆购设备，本行委托联行中国银行纽约分行解付。 借：吸收存款 ￥ 166 000 贷：货币兑换-结售汇户830%￥166 000 借：货币兑换-汇卖价830% USD20 000 贷：港懊及国外联行往来—纽约分行户USD20000 例4、7日地毯厂委托向香港某公司电汇款HK﹩ 6000： 1）借： 吸收存款 ￥10600 贷：货币兑换汇卖价106%￥10600 借 ：货币兑换汇卖价106%HK﹩10000 贷 ：汇出汇款 HK﹩10000 信、电汇汇出也可先列入“汇出汇款” 2）同时向代理行发出”请借记报单”以拨付外汇头寸：借 ：汇出汇款 HK﹩10000 贷： 存放同业—汇丰银行户 HK﹩10000 （二） 解付国外汇入汇款 原则是收妥后解付