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第九章:旅游企业财务预算★旅游企业财务预算的方法★旅游企业财务预算的编制 第一节:旅游企业财务预算的方法一、旅游企业财务预算的分类 旅游企业财务预算是指用货币计量的方式,反映企业未来一定预算期的财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种规划。 财务预算的分类:(一)短期预算和长期预算 短期预算一般是按年度预算,或者更短的季度或月度预算,它是对企业一定时期经营、财务等方面的预算。主要包括销售与收入预算、成本预算、资金需要量预算等等。 长期预算一般是指一年以上的预算,入购置大型设备或扩建、改建、新建厂房等长期投资预算,按年度划分为长期资本收支预算,长期科研经费预算等。 (二)全面预算和专门预算 全面预算是对企业全面、综合、总体情况的预算,如预计资产负债表、预计利润表等会计报表; 专门预算是对其他某一方面对经济活动的预算,如现金预算、信贷预算等。 (三)资本预算和经营预算 企业为购置长期使用的资产而编制的预算为资本预算。 经营预算是反映经营过程和成果,包括收入、费用、利润的预算,以及现金流量表和资产负债表预算。经营预算的期限一般为一年,通常还包括更短时间的预算,如分季或分月预算。 (四)期间预算和项目预算 期间预算是指以一定的预算期间为对象而编制的预算,如营业费用、管理费用、财务费用预算等。 项目预算是以特定项目的全过程为对象的预算,如固定资产的扩建预算、更新改造项目预算等。 (五)部门预算和总预算 部门预算是旅游企业内某一部门如客房部、商品部、餐饮部等的预算;旅游企业的各部门预算,经汇总形成企业的总预算。 二、旅游企业财务预算的作用(一)能够明确经营目标,便于控制 各项业务(二)有利于内部协调配合,进行综 合平衡(三)便于分析比较,评价各部门实 际工作绩效 三、旅游企业编制财务预算的原则 1、以经营目标为前提 2、全面性、完整性、综合性 3、积极可靠、留有余地 四、旅游企业财务预算的方法 (一)固定预算 固定预算又称静态预算,它是根据未来固定不变的业务水平,不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。 固定预算的特点是: 预算编制出来后,总预算期内,除特殊情况外,一般对预算不予以修改或调整,具有相对固定性。固定预算的缺点是: 当实际情况发生变化,实际销售水平与预算发生差异时,其控制和评价标准只能凭主观判断加以调节。 (二)弹性预算 弹性预算又称为变动预算,是指编制预算时,以预算期内预计的不同经济活动规模和业务量为基础,编制出不同水平的预算。 弹性预算的优点: 一方面能够适应不同经营活动情况的变化,扩大了预算的范围,更好的发挥预算的控制作用,避免了在实际情况发生变化时,对预算作频繁的修改。 另一方面能够使预算对实际执行情况对评价与考核,建立在更加客观的基础之上。 弹性预算的编制程序:1、缺点预算期内各种业务发生波动的相关范围2、根据成本和业务量直接的依存关系,将成本划分为固定成本和变动成本3、按不同的业务量水平编制预算。 (三)零基预算1、零基预算的概念: 是指旅游企业在编制预算时,对所有的预算支出项目均以零为基底,不考虑其以往情况如何,从根本上研究、分析每项预算支出是否有必要及支出数额的大小。 2、零基预算的步骤:(1)企业内部各有关部门,根据企业的总体目标,对每一项业务说明其性质、目的,以零为基础,详细提出各项业务所需要的开支或费用。(2)由企业总经理、总会计师等人员组成预算委员会,该预算委员会对各部门提出的预算方案进行成本效益分析。 3、按照第二步所定的层次,结合可动用的资金来源分配资金,落实预算。 零基预算的优点: 可以压缩经费开支,能切实做到把有限的经费用到最需要的地方;同时,零基预算能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性。零基预算的缺点: 工作量比较大,所花费的时间和代价较传统的预算为高,有时甚至得不偿失。 (四)滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算,主要特点是不将预算期与会计年度挂钩,而是连续不断的始终保持一定时间,如一年中的12个月。每过一个月,就根据新情况进行调整,并修订后一个月预算,在原来的预算期末随即补充下一月的预算,逐期向后滚动。 优点:1、保持预算的完整性和连续性2、能使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至更长远对生产经营活动作周详的考虑和全盘规划,保证企业的各项工作有条不紊的进行。3、便于外界对企业经营状况的了解4、由于预算不断调整,使预算与实际情况相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 (五)概率预算 在编制过程中,涉及到到变量很多,这些变量比较难确
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