晋中市科技局科研经费核算和使用培训讲义演示课件.pptVIP

晋中市科技局科研经费核算和使用培训讲义 山西宝鹏会计师事务所有限公司 姚巷保 好好的 科研经费核算和使用 讲义提纲 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 二、解决科研经费核算和使用问题的对策 三、科研经费核算和使用的总体要求 四、科研经费为何要专帐核算以及如何进行专帐核算 五、科研经费会计核算指引（分别以执行事业单位会计制度、企业会计制度、企业会计准则为例） 好好的 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 1、没有进行专帐核算 专帐核算不是事后归集，也不是应付检查建立的临时台帐；决算申报书是对前期专帐核算的各项支出的汇总，不是事后从费用中拿出来归集，也不是为了应付检查和验收建立的辅助台账。 好好的 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 2、没有专款专用 存在挪用，超范围使用，不按预算执行、随意调整，列支与项目无关的支出，如礼品、餐费、旅行社开具的会议考察费等。 3、虚列支出套取经费 通过假发票、白条、虚假合作费等套取经费。 好好的 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 4、虚假承诺配套、自筹资金 配套经费不到位，自筹资金到位证明不规范，以厂房、生产线等基础设施作为自筹经费。 5、生产性费用计入研发费 明显的生产设备如锅炉、叉车等设备计入；生产性材料计入；全部的燃料动力计入；甚至将尚未发生的维护费、试验费计入。 好好的 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 6、混合财政资金和自有资金 财政资金和自有资金不进行分离管理；企业承担的分期拨款项目，从支出上看，认定先把财政资金用完，剩余的归为自筹资金。 7、重技术管理，轻经费管理 随意预算，没有很好的编制经费预算；预算调整幅度大、范围广；不熟悉规定，缺乏监管。 好好的 二、解决科研经费核算和使用问题的对策 1、法律法规层面上，熟悉国家和我省科研经费的具体要求，包括但不限于《山西省科研项目经费和科技活动经费管理办法（试行）》（晋政办发〔2016〕76号）、和相关补充规定（晋政办发〔2017〕79号）等。 2、明确科研经费核算和使用的总体要求。 3、理解科研经费的专帐核算的意义及具体要求。 4、掌握科研经费会计核算。 好好的 三、科研经费核算和使用的总体要求 1、基本原则政策相符性目标相关性经济合理性； 2、专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用； 3、执行专项资金预算，项目经费实行合同制管理，按照批准的用途开支款项； 4、遵守国家财经纪律，严格执行国家及省的财会规章制度，按照国家有关规定进行会计核算； 5、专项资金应纳入单位财务统一管理，单独核算。合理设置会计科目对科研经费进行单独核算，并与本单位的自筹资金支出区分。 好好的 四、科研经费为何要专帐核算以及如何进行专帐核算 1、为何要进行专帐核算 专帐核算不仅是科技、财政部门监管的重点，而且也是享受各项科技政策的刚性要求。 （1）专帐核算是申报科技项目的刚性要求。 （2）专帐核算是申报高新技术企业的刚性要求。 （3）专帐核算是享受研究开发费用税前加计扣除的刚性要求。 （4）专帐核算是享受“财政性资金，可以作为不征税收入”的刚性要求。 好好的 四、科研经费为何要专帐核算以及如何进行专帐核算 2、如何进行专帐核算 专帐核算指的是项目总经费的专帐核算。这些经费包括：获得的各级财政科技拨款、按照科技计划项目合同（任务书）约定的自筹资金以及通过银行贷款进行科技转化和产业化的借贷资金。 具体到各单位来说，就是按照制度或准则的要求，合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集和核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。 好好的 五、科研经费的会计核算指引 （一）事业单位会计核算 1、收到下拨的科技经费时，应做会计分录： （1）收到直接拨款 借：银行存款 贷：事业收入—专项资金收入—××课题 （2）财政授权支付 借：零余额账户用款额度 贷：事业收入—专项资金收入—××课题 好好的 （一）事业单位科研经费的会计核算 2、发生课题经费支出时，应做会计分录： （1）支付科技经费时（如人员报酬等）， ① 收到直接拨款 借：事业支出—非财政专项资金支出—××课题 贷：银行存款 ② 财政授权支付 借：事业支出—非财政专项资金支出—××课题 贷:零余额账户用款额度 好好的 （一）事业单位科研经费的会计核算 （2）从单位领用材料用于课题