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东莞市地方税务局 东莞市地方税务局 东莞市地方税务局 东莞市地方税务局 东莞市地方税务局 自主创新示范区试点所得税政策讲解 东莞市地方税务局税政科 谭惠芬 2016年3月 政策出台背景—国家自主创新示范区—松山湖 四份文件： 《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号） 国家税务总局2016年第80、81、82号公告 实施时间： 企得税的政策：2015年10月1日开始实施 个得税的政策：2016年1月1日开始实施 一、有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策 政策内容：自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 什么是有限合伙制创业投资企业？ 有限合伙制企业是如何缴税？ 相关政策要点 ２．两年＝24个月 法人合伙人对创业投资企业的实缴出资满24个月 创业投资企业对中小高新企业实缴投资满24个月 1．查账征收的居民企业才能享受 例：A企业于2012年10月2日投资于某有限合伙制创业投资企业，该有限合伙制创业投资企业又于2013年10月2日投资于中小高新技术企业，至2015年10月2日该投资满2年，A企业满足优惠政策条件。 ３．实缴还是认缴？　　有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算；法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对创业投资企业的实缴出资额占该创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。 ４．投资了多间企业怎么办？ 　　合并计算可抵扣的投资额和分得的应纳税所得额。 如何办理： 　　　　有限合伙制创业投资企业法人合伙人符合享受优惠条件的，应在符合条件的年度终了后 3 个月内向其主管税务机关报送 《 有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表 》。 　　　　公告明确有关政策自2015年10月1日起执行。对在2015年度符合优惠条件的企业，可统一在2015年度汇算清缴时办理相关手续。 二、技术转让所得企业所得税政策 政策内容：自 2015 年 10 月 1 日起，全国范围内的居民企业转让 5 年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。 原来的规定：独占。国税函 〔 2009 〕 212 号、 财税 〔 2010 〕 111 号、 总局公告 2013 年第 62 号。 “独占”与“非独占”的区别 相关政策要点 １．这里所说的技术，限于企业拥有所有权的技术。 　　　技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。 ２．计算方法： 　　　技术转让所得=技术转让收入一无形资产摊销费用一相关税费一应分摊期间费用 　　 　　　　技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。 　　　无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。 　　凡属于2015年10月1日以后确认的符合条件的技术转让所得，均可按照82号公告的规定享受相关优惠政策。　　即2015年的汇算清缴中，如果企业有应享受未享受的优惠，可一同备案享受。 优惠政策执行时点： 　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。　　应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。 政策内容：自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 个人股东获得转增的股本，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%税率征收个人所得税。 三、企业转增