IPO若干会计审计问题.pdf

企业首次公开发行股票并上市 （IPO）中若干会计审计问题 二○○七年四月 主要内容 一、企业IPO中财务会计相关法律法规 二、IPO中若干会计与审计问题 三、证监会审核中重点关注的财务会计问题 2 企业IPO中财务会计相关法律法规 ■ 综合法律法规 1、《公司法》（修订后，2006年1月1 日起实施） 新变化如：设立股份公司审批 权限变化、发起人数限额变化、注册资本最低限额降低并可分期出资、出资方 式修改、折股比例变化、取消对外投资限制、股利分配方式不同、取消资本公 积补亏。 2、《证券法》（修订，2006年1月1 日起实施） 3、《公司注册资本登记管理规定》（2006年1月1 日起执行） 3 企业IPO中财务会计相关法律法规 ■ IPO发行管理办法及相关信息披露法规 1、《首次公开发行股票并上市管理办法（证监会200632号令，2006年5月起执行） 2、《关于做好新老划断后证券发行工作相关问题的函》（发行监管函（2006 ）37 号），仅保留股票发行审核标准备忘第5号、第8号、第16号、第18号。 3、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第1号-招股说明书》（2006 年修订）、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第7号—股票上市 公告书》、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第9号-首次公开 发行股票并上市申请文件》（2006年修订）。 4 、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号-净资产收益率和每股收益的计 算及披露》（2007年修订）、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号- 财务报告的一般规定》（2007年修订） 4 企业IPO中财务会计相关法律法规 ■ IPO发行管理办法及相关信息披露法规 5、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益》（修订） 6、《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》（证监发[2006]136号） 7、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号―新旧会计准则过渡期间比较财务会 计信息的编制和披露》（证监会计字（2007 ）10号） 8、《上市公司信息披露管理办法》（2007年1月） 9、《上市公司收购管理办法》（2006年7月31 日）新变化如：规范收购活动及权益变 动文件，如IPO中换股吸收合并 10、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（2006年1月1 日执行）（证监发 （2005 ）120号 11、《上市公司章程指引》（2006年修订） 12、《上海（深圳）证券交易所上市规则》（2006年5月修订） 13、《上市公司内部控制指引》上海（深圳）证券交易所2006年7月1 日施行 5 企业IPO中财务会计相关法律法规 ■会计法规 1、新《企业会计准则》及应用指南（2007年1月执行） 2、《企业会计准则实施问题专家工作组意见》（2007年2月1 日） 3、 《上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要》（2007年2月证监 会） 4 、《2006年年度报告工作备忘录第三号-新旧会计准则衔接若干问题（一）》 （2007年2月证监会） 5、《上市公司执行新会计准则备忘录第3号》（2007年4月，深交所） 6、《企业内部控制规范-基本规范》及17项具体规范（征求意见稿）（2007年3 月2 日） 6 企业IPO中财务会计相关法律法规 ■ 审计法规 《中国注册会计师审计准则》及指南（2007年1月起执行）