第六讲投资银行业 务概述证 券公司的投资银行业务资格.pptVIP

第六章 财产清查 讲授者：苏彦 本讲内容提要 财产清查的含义、种类和目的 财产清查的方法 财产清查结果的处理 （一）财产清查的含义 财产清查就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 （二）财产清查的种类 按财产清查对象范围分为全面清查和局部清查 全面清查是把企业单位的所有财产进行清查和核对，而且把受其他单位委托代管的财产也列入清查的范围。 年终决算以前、单位合并或撤销、单位改变隶属关系、清产核资时进行 局部清查是对部分财产进行盘点和核对。 流动性较大、变现能力较强的财产、贵重物品进行盘点和核对，在遭受非正常损失和更换有关管理人员时进行 非正常损失 自然灾害 因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失 其他非正常损失 （二）财产清查的种类 按财产清查时间间隔分为定期清查和不定期清查。 定期清查是指按计划预先安排的时间对财产进行清查，通常在月末、季末、年终结账时进行。 不定期清查是指根据实际需要，事前不规定清查时间而临时实施的财产清查。 不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 单位在更换财产保管人员、财产遭受非正常损失、发生产权转移或变动、领导或工作人员发生贪污盗窃行为时，应进行不定期清查。 单位采用何种方式在何时进行财产清查，要根据实际工作的需要以及人力、物力、财力条件确定。 （三）财产清查的目的 保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报表提供保证。 反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业加强管理、提高效率。 二. 财产清查的方法 现金的清查 方法：实地盘点法 负责人：清查人员与出纳 前中后 注意问题：现金盘点应当有突然性 二. 财产清查的方法 2. 银行存款的清查 方法：核对法 前、中、后 通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额 未达账项 银行存款余额调节表 未达账项 指单位与银行之间一方已入账，另一方因未收到有关凭证而未入账的款项。 （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业已付，银行未付 银行存款余额调节表 编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方尚未记账的账项金额，然后验证调节后的双方是否相符。 未达账项不是错账，漏账，因此不能根据银行存款余额调节表作任何账务处理。 财产清查的方法 3. 债权债务的清查 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对 在清查过程中，不仅要查明债权债务的余额，还要查明债权债务形成的原因，以便加强管理 清查的程序：检查、核对账簿记录；编制债权、债务款项对账单；编制“债权、债务清查结果报告表”。 对于在清查中发现的坏账损失要按有关规定进行处理，不得擅自冲销账簿记录。 坏账损失 1. 债务人破产，依照破产 清算程序进行清偿后，确 实无法收回的部分； 2. 债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的部分； 3. 债务人逾期未履行偿债义务，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性极小。 财产清查的方法 4. 实物的清查方法 （1）实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。 （2）技术推算法：是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 适用于量大成堆，难以逐一清点的实物。 三、财产清查结果的处理 财产清查结果的三种情况 账实相符 盘盈 ——实存数大于账存数 盘亏 ——实存数小于账存数 三、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的程序 查明盘盈盘亏的原因 盘盈可能是由于保管过程中发生自然增量，记录时发生错记、漏记或记录错误，收发中计量不准确等原因造成的。 盘亏可能是保管中的自然损耗，记录中发生错记、重记，管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺，不法分子贪污盗窃、营私舞弊，自然灾害等。 三、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的程序 2. 进行账务处理 （1）审批前的账务处理 （2）审批后的账务处理 （二）盘盈盘亏的账务处理实例 盘盈盘亏的账务处理 会计科目：待处理财产损溢 审批前 例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。 借：原材料 6000 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 6000 流动资产 例2：某企业在