第十章 行政单负债的核算 §第一节 应缴预算款 §第二节 暂存.pptVIP

第十章　　行政单位负债的核算　 　　　　　 　　　　　§第一节 　应缴预算款 　　　　　§第二节 　暂存款 　　　　　§第三节 　应缴财政专户款　 负债概述：定义：指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务  偿付的债务。内容：包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。 §第一节　　应缴预算款一、应缴预算款的概述：（一）定义：指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴 　　　　　　财政的收入。（二）内容：　1、行政性收费收入：　　　指按国家规定，各级公安、司法、民政、工商行政管理　　　部门所发的各种证照、簿册，向有关的单位和个人收取　　　工本费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。　2、罚没收入： 指国家各级司法、行政执法机关和经济管理部门依法查　　　处应上缴国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等 　3、应上缴国库的无主实物变价款。　4、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。　5、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。 （三）管理：　1、应当依法组织应缴预算款，并按规定及时足额上缴。对　　　于不足缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行　　　存款帐户。　2、应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其　　　他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴　　　款额度，均应清理结交。　3、任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库。 二、 “应缴预算款――××”账户的核算： （一）核算内容：本帐户核算和监督行政单位按规定应缴入国　　　　　　　　家预算的款项数以及实际已上缴的各项收入　　　　　　　　数、应缴而尚未上缴款项数情况。　　　　　　　　按应缴预算款类别不同设置明细帐。 （二）帐户结构：　　　　　 应缴预算款――××（负债类）　　　　　　　　　　　　　　期初余额：××　　实际上缴的应缴　　　　　取得应缴预算的各项收入数 预算收入数（－）　　　　（＋）　　本期发生额：××　　　　本期发生额：××　　　　　　　　　　　　　　期末余额：××　　　表示行政单位应缴则尚未缴纳数额。年终本帐户无余额 （三）主要帐务处理：　1、行政单位发生应缴预算款时：　　　　借：银行存款、现金等　　　　　贷：应缴预算款　2、行政单位实际上缴上缴财政部门时：　　　借：应缴预算款――××　　　　贷：现金/银行存款（四）核算举例：　例：　　某行政单位发生如下应缴预算款的业务： 1、将长期无人认领无主暂存款1500元转作应缴预算款。 借：暂存款 1500 贷：应缴预算款 1500 2、收到应上缴国家的罚没款2 000元，款项已存入银行。 借：银行存款 2000 贷：应缴预算款 2000 3、将按规定收取的行政性收费款5 000元存入银行。 借：银行存款 5000 贷：应缴预算款 5000 4、将追回的赃物变价出售，收入1500元存入银行。 借：银行存款 1500 　　 贷：应缴预算款 1500 5、将本年应缴预算款 10 000元上缴财政。 借：应缴预算款 10000 　　 贷：银行存款 10000 §第二节　　暂 存 款 一、暂存款的概述： （一）定义：是行政单位在业务活动中发生的待结算债务， 　　　　　如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资　　　　　金以及收到外单位委托办事的资金。 　　　临时性暂存资金：是指其他单位和个人存放于单位的一 　　　　些款项，如存入的押金、保证金等。 　　　其他应付款：是指行政单位购材料或其他物品，应付给 　　　供应单位而未付的款项。 （二）管理：　　　　对于暂存款，应及时清理结帐，应转作收入的，要　　　　及时转入收入帐户，应上缴的要及时上缴，应支付　　　　的要及时