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营 改 增 试点行业及税率 营改增变化对比 增值税征收率 税改主要内容 问题集锦 营业税改征增值税的应税服务有哪些？ 营业税改征增值税的纳税人及扣缴义务人为哪些纳税人？ 什么是非营业活动？非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务属于提供应税服务吗？ 营业税改征增值税中哪些情形属于在境内提供应税服务?哪些情形不属于？ 营业税改征增值税的单位无偿提供的应税服务需要缴纳增值税吗？ 营业税改征增值税的哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？ 试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？ 营业税改征增值税后哪些应税服务可以免征增值税？ 下列情形属于在境内提供应税服务吗？ 一、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 二、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 判断境内外收入的2个原则 属人原则 将境内的单位或者个人提供的应税服务都纳入了境内应税服务的范围，即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。 来源地原则 只要应税服务接受方在境内，无论提供方是否在境内提供，都属于境内应税服务，即单位或者个人在境内接受应税服务，包括境内单位或者个人在境内接受应税服务（含境内单位和个人在境内接受境外单位或者个人在境外提供的应税服务）和境外单位或者个人在境内接受应税服务。 应税服务-定义 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 应税服务-非营业活动 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 应税服务-视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 应税服务-视同提供应税服务 本条规定是我们营改增制度设计的一大亮点.它是关于视同提供应税服务的具体规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务视同其有偿提供了应税服务进行征税。 为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。同时，将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。 应税服务-营改增项目判断 电脑维护业务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ 电脑维护业务应区分不同情况，如提供硬件维护服务，应按照修理修配劳务缴纳增值税； 如提供软件维护服务，则按照“信息技术服务——软件服务”征收增值税。 应税服务-营改增项目判断 纳税人对外提供培训服务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务，因此对外提供培训服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。 应税服务-营改增项目判断 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务？ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于《应税服务范围注释》中的交通运输业，不属于本次营业税改征增值税试点范围。 应税服务-营改增项目判断 美容美发店为客户提供的造型设计是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ 美容美发行业中的造型设计，属于消费性服务业，不属于现代服务业，因此不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。 应税服务-营改增项目判断 从事计算机网络系统设备、线路的安装服务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ 从事计算机网络系统设备、线路的安装服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务，应按照规定缴纳营业税。 应税服务-营改增项目判断 从事职业中介网站业务是否属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务？ 从事职业中介网站业务，虽然依托计算机信息技术，但不属于《应税服务范围注释》中的“部分现