东北财经大学历年会计学考研真题大题汇总.docxVIP

2003 试述会计信息的相关性与可靠性之间的关系？根据我国国情，你认为我国在制定会计制 度时应偏重可靠性，还是相关性？ 答：（D会计信息的相关性与可靠性之间的关系 相关性和可靠性是会计信息的基本质量特征。可靠性和相关性共同作用，决定会计信息 质量的高低。会计信息质量的高低，主要由可靠性和相关性决定。 其中，相关性是指会计信息应与决策相关，对决策具有决定性意义。相关性具有反馈价值、 预测价值和及时性三项重要的品质要素，信息可以证实或修正以往的预测，即具有反馈价 值。信息有助于使用者提高其对过去或目前事件预期结果的准确性，即具有预测价值。相 关的信息通常同时具备反馈价值和预测价值，只有了解过去活动的结果，才能提高预测同 类事件结果的准确性。及时性是指会计信息能在其使用者做出决策以前提供。只有及时的 信息才有可能是相关的。不论什么样的会计信息，如不能及时获得，它对决策肯定是无用 的。 会计信息的可靠性要求会计信息没有错误和偏差，如实表述其意欲代表的现象。可靠性也 有三个基本的附属特性：一是真实性，指一项数据和说明，符合它意在反映的现象。二是 可核实性，指独立的会计师们用相同的计量方法，基本上会重现会计信息。三是中立性， 指会计信息不存在取得一定结果或诱发特定形式或行为的意图或偏向。当然，会计信息要 可靠，还必须在重要性和成本允许的范围内做到完整。遗漏会造成资料的虚假或令人误解, 从而使资料不可靠并且会影响相关性。 会计信息的可靠性和相关性，既有相辅相成的一面，又有矛盾的一面。 第一，信息的相关性强，但不真实可靠，则会使投资者产生错误判断，甚至误导决策；反 之，若会计信息的可靠性强，但相关性差，这样的信息再完整，再可靠，也无多大用处， 这是两者统一的方面。 第二，其矛盾的方面是：相关性要求信息提供应非常及时，在一定程度上会影响可靠性， 因为涉及到许多不确定因素的预测或估计。这种矛盾是因会计信息质量特征的不同要求而 产生。如资产计价中采用历史成本还是现行成本就充分体现了可靠性与相关性之间的这种 矛盾。采用历史成本计价，因业务已发生的会计事项易取得原始数据，因而是客观的，可 计量的，真实性强，可靠性高。但在物价变动情况下，历史成本反映不出或不能真实地反 映出资产价值的变动，因而与决策的相关性较差。现行成本由于以资产的现行价值计价， 相关性强，但由于现行成本涉及到大量的不确定性，需对其数值大小作出各种估计，显然 其可核实性和反映真实性就差一些。再如一项法律诉讼在赔偿要求的成立与否和金额都尚 处于争执之中，虽然企业揭示赔偿金额和有关情况是适宜的，但却不宜在资产负债表中确 认赔偿要求的全部金额。 第三，相关性与可靠性是不可能完全协调的。不同时期，不同的经济环境下，由于会计目 标有所侧重，从而对会计信息质量的要求也不相同。西方会计理论对会计目标的认识主要 有“经管责任观”和“决策有用观”两大类。前者作为一种思想在会计产生之初便已存在，但 作为一种学派，其形成则与公司制、现代产权理论的发展息息相关。按照产权理论，资源 所有者将资源委托给受托者，同时赋予受托者以资源保管权和运用权，受托者接受委托者 的委托，有权对资源进行独立自主的运营，通过有关组织规则和法律制度等约束机制，明 确规定受托者和委托者的权力、责任和利益。经管责任学派强调这种委托者（股东、社会、 债权人、政府〉与受托者（企业管理当局）的责任关系，并要求会计人员以第三者身份客 观公正地介入委托者与受托者之间的责任关系之中，反映受托经管责任及屐行情况，会计 人员的行为不受资源委托者和受托者的影响，只受会计准则的约束。因此，在相关性和可 靠性中，经营责任观更强调可靠性。后者则是在证券市场日益扩大化和规范化的背景下不 断形成和发展的。在完全的市场经济条件下，投资者进行投资决策需要大量可靠而相关的 财务信息，而信息的提供又必须借助于会计系统。所以，决策有用观侧重于会计人员与决 罠者（企业管理当局、投资者、债权人等〉的关系，强调所提供的会计信息的内容有助于 信息使用者的决策。在相关性和可靠性中，更侧重相关性。在早期的簿记中，经管责任观 占主导地位，因此，会计系统主要追求信息的可靠，在可靠的基础上再来谈相关性。但是, 随着现代公司制度的建立和发展，不仅所有权和经营权分离，资本市场也在不断地发展， 广大投资者非常关注上市公司的财务状况和经营成果，要利用财务报表提供的信息进行决 X,所以财务信息的相关性日益引起人们的重视。 （2）我国在制定会计制度时应偏重会计信息的可靠性还是相关性 我国会计信息严重失真，目前我国会计信息披露中主要存在以下几方面的问题：非货币交 易；会易的披露；资产减值准备；合并会计报表；企业合并；收入；或有事项中国会计准 则更倾向于计政策、会计估计变更；债务重组；关联关系及交易可靠性，当