CPA税法串讲课件.doc

关于进项税应特别注意： 烟叶收购进项税的抵扣要与进一步加工生产卷烟的计算结合起来复习。其中两个项目的简易计算方法：收购烟叶可抵扣的进项税额可简化计为收购价款的17.16%；烟叶税可简化计为收购价款的22%； 增值税一般纳税人购置税控收款机。 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金 商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。 进项税额的 当期限定　 当期不抵扣得进项税的处理方法和进项税转出的处理方法 关于用途改变、毁损货物进项税转出的计算： 项目 进项税转出的计算方法 凭票抵扣过进项税的货物 凭专用发票抵扣过进项税的货物 货物账面成本×税率 凭海关完税凭证抵扣过进项税的货物 计算抵扣过进项税的货物 运输费 账面运费÷（1-7%）×7% 农产品 农产品账面成本÷（1-13%）×13% 生产企业从废旧物资回收公司购入的废旧物资 废旧物资账面成本÷（1-10%）×10% 注意征免税共用进项税的分摊公式的运用 第五节　小规模纳税人应纳税额计算（掌握） 简易办法计算公式： 　应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%） 公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。 第六节 电力产品应纳增值税的计算及管理 （了解） 第七节 特殊经营行为的税务处理 兼营：分别核算销售额，分别计算应纳税额；未分别核算销售额的，从高从国税的规则。 混合销售行为：原则上依据纳税人的主营业务判断是征增值税，还是征营业税。 第八节 进口货物增值税（海关代征） 必考，与关税、消费税合在一起考虑。 注意组价公式和计算； 注意税率运用（小规模纳税人不能用征收率） 第九节　出口货物退（免）税 出口退（免）的基本政策：（一）出口免税并退税：（二）出口免税但不退税:（三）出口不免税也不退税 适用范围：4个条件。 出口退免税——有从企业角度看的；有从货物角度看的； 只免不退——有从企业角度看的；有从货物角度看的； 不免不退——有从企业（一般商贸企业委托）角度看的；有从货物角度看的（新增出口原油不退免税）； 视同自产规则。 出口退税计算（免抵退和先征后退）必须掌握，尤其是与城建税的关系（免抵的税额也要交纳城建税）和与所得税的关系（不能免抵退税额加大外销成本）。 在计算免抵退税时，考虑退税率低于征税率，需要计算不予免抵退税的金额，从进项税中剔除出去，转入出口产品的销售成本中（与所得税一章衔接），因此，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。 增值税免抵退税涉及三组公式： 第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节）； 第二组是计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）； 第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节） 在免抵退税计算中，免抵税额和留抵税额要分清，前者是通过免抵退税政策享受到的优惠额（需要计算缴纳城建税）；后者是应纳增值税的负数，留到下期继续抵扣。 熟悉新发生出口业务的退免税规则。 了解出口退免税管理的内容。 征税管理（熟悉） 第十一节　增值税专用发票的使用及管理 P89专用发票开具范围 P92退货、折让《开具红字增值税专用发票通知单》新规定 第三章　消费税法 第一节 纳税义务人（了解） 征收范围（掌握） 注意与增值税的区别和联系 税目及税率（熟悉） 记住卷烟、白酒、啤酒、化妆品、珠宝首饰等常用税率。 注意今年新调整或新明确的征税项目：（1）燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。（2）电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。 第四节　计税依据（掌握） 增值税只有从价计税的计算方法，计税依据单一。消费税的计税依据又从价、从量、复合三种计税方法，计税依据相对多样化。在计算两税时，注意其计税依据的异同。 第五节 应纳税额计算（掌握） 为了方便学员了解不同纳税人对应的纳税环节和计税依据，特将具体纳税人与纳税环节、计税依据、税额计算的关系列表如下： 纳税人 纳税环节 计税依据 应纳税额计算 生产领用抵扣税额 1、生产应税消费品的单位和个人 出厂销售环节 从价定率：销售额 从价定率： 应纳税额=销售额（同类消费品价格、组成计税价格）×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×单位税额 复合计税： 应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率+销售额（同类消费品价格、组成计税价格）×比例税率 当期准予扣除税额=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进应税消费品买价-期末库存应税消