4.增值税纳税申报表填写(201604)汇总.ppt

十九、《增值税预缴税款表》 此表适用于一般纳税人和小规模纳税人 第1行“建筑服务”：填写纳税人跨地区提供建筑安装服务，在项目地预缴的增值税款； 第2行“销售不动产”：填写纳税人销售跨区域的不动产，在不动产所在地预缴的增值税款； 第3行“出租不动产”：填写纳税人出租跨区县的不动产，在不动产所在地预缴的增值税。 二十、增值税纳税申报表（销售额）填写说明 第1行“（一）按适用税率计税销售额” 此行由附列资料（一）提取数据，不可修改。其中： （1）“一般货物、劳务和应税服务”列，等于附列资料（一）第9列第1行至第5行之和； （2）“即征即退货物、劳务和应税服务”列，等于附列资料（一）第9列第6行至第7行之和。 第2行“应税货物销售额”、第3行“应税劳务销售额” 需分析计算后手工录入数据 第4行“纳税检查调整的销售额” 此行由附列资料（一）提取数据，可以修改。 二十、增值税纳税申报表（销售额）填写说明 第5行“（二）按简易办法计税销售额” 此行需根据附列资料（一）第9列的第8行至第13行之和再加纳税检查调整的销售额填写。 第6行“纳税检查调整的销售额” 此行是第5行的其中数，据实手工填写。 第7行“（三）免抵退办法出口销售额” 此行提取附列资料（一）的第16行+第17行之和。可以手工修改。 第8行“（四）免税销售额” 此行提取附列资料（一）第9列的第18行+第19行之和。 第9行“免税货物销售额”、第10行“免税劳务销售额” 根据第8行分析填列。第9行+第10行=第8行 二十一、增值税纳税申报表（税款计算）填写 第11行“销项税额” 由附列资料（一）提取，不可修改。其中： （1）“一般货物、劳务和应税服务”列等于附列资料（一）第1行第10列+第2行第14列+第3行第10列+第4行第14列+第5行+第14列 （2）“即征即退货物、劳务和应税服务”列等于附列资料（一）第6行第10列+第7行第14列 第12行“进项税额” 由附列资料（二）第12行提取，可以修改。“即征即退、劳务和应税服务”对应的进项税，应从“一般货物、劳务和应税服务”列分离出来填写。 第13行“上期留抵税额” 按上月本申报表第20行数额提取，不可修改。 二十一、增值税纳税申报表（税款计算）填写 第14行“进项税额转出” 由附列资料（二）第13行提取，可以修改。 第15行“免抵退应退税额” 根据上期《出口退税申报退汇总表》的应退税额填写。 第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” 填写因审计、税务检查评估而补缴入库的税额，应小于等于《附列资料（一）》第8列第1行至5行之和。 第17行“应抵扣税额合计” 计算项。等于12行+13行-14行-15行+16行 第18行“实际抵扣税额” 计算判断项。当第17行小于第11行时，此行等于第17行；当第17行大于第11行时，此行等于第11行。 有挂账留底税额且本期抵扣的，还应填写本年累计 挂账留抵税额抵扣计算方法 当期准予抵扣挂账留抵税额＜＝（全部销项税额-准予抵扣税额）×（应税货物劳务销项税额÷全部销项税额） 某兼营货物销售一般纳税人2016年4月30日期末留抵税额100万元，2016年5月发生如下业务： 1、销售货物销售额200万元，销项税额34万元； 2、应税服务销售额200万元，销项税额12万元； 3、当期进项税发生额30万元，进项税转出2万元。 计算过程如下： 应税货物应纳税额=（46-28）×（34/46）=13.3万 当期货物应纳税额＜挂账留抵税额，当期准抵挂账留抵13.3万 当期实际应纳税额=46-28-13.3=4.7万元 挂账留抵税额余额=100-13.3=86.7万元 留抵税额挂账及抵扣帐务处理 营改增企业，如果试点前一个月有期末留底税额的，应在应交税费科目下设置“增值税留抵税额”二级科目，核算留抵税额挂账及以后抵扣情况。 1、营改增前期末留抵税额转出 借：应交税费-增值税留抵税额 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出） 2、以后期间允许抵扣时 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应交税费-增值税留抵税额 二十一、增值税纳税申报表（税款计算）填写 第19行“应纳税额” 计算项。等于第11行-第18行本月数-第18行本年累计 第20行“期末留底税额” 计算项。等于第17行-第18行 第21行“按简易计税办法计算的应纳税额” 提取《附列资料（一）》第10列的第8行至第13行之和。第22行“按简易计税办法计算的检查应补缴税额” 填写因审计、税务稽查评估而补缴入库的按简易办法计税的税额。应与本表第6行对应。 第23行“应纳税额减征额” 填写销售固定资产减半征收的税额、购置防伪税控设备和技术维护费抵减应纳税额的金额，不能大于19行+21行。 第24行“应纳税额合计” 计算项。等于第19行+第21行-第