预警评估所得税业务讲解3.ppt

谢谢！ 居民企业股权转让预警： ●功能描述：针对外部信息管理系统采集的居民企业股权转让信息，调查落实企业转让股权的计税基础及交易价格，提醒督促纳税人及时进行纳税申报，并判断是否需要进一步开展纳税评估。  ●数据来源：《外部信息管理系统》采集的全部居民企业股权转让信息。  ●政策依据： 1、《国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知》(国税发〔2011〕126号) 2、《山东省国家税务局山东省地方税务局山东省工商行政管理局转发《国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知》的通知》(鲁国税发〔2012〕46号) 3、《关于建立股权变更税源信息登记制度的通知》（鲁地税发[2010]79号）  4、市局聊国税函【2013】29号文件及转发的省局《股权转让工商信息共享应用操作规程》。  二、 （二）所得税专项预警指标 * ●《应用规程》相关规定： 1、工作职责： 所得税和国际税务管理部门分别负责涉及居民企业和非居民企业股权转让信息应用的业务指导和统计分析。（第六条）  各级国税机关根据税源管理工作需要，具体负责股权转让信息的组织部署、调查核实、业务处理和结果反馈。（第八条） 2、工作流程：股权转让信息应用包括信息采集、筛选清分、调查核实、业务处理、结果反馈和信息传递环节。（第九条 ） 预警评估系统承接外部信息系统相关信息，按月发布居民企业股权转让预警信息。主管国税机关根据居民企业预警信息发起调查核实任务，并分配到具体承办单位、岗位进行处理。 各级国税机关应认真开展股权转让信息的调查核实，并通过预警评估系统及时反馈结果。 3、工作时限：上半年分配的股权转让信息调查核实工作，应在当年年底之前完成；下半年分配的应在次年5月31日之前完成。 二、 （二）所得税专项预警指标 * 主要内容 一、预警评估系统所得税优化完善情况  二、企业所得税分析预警指标体系 三、企业所得税评估模板及方法应用 四、相关工作要求 * （一)企业所得税预警指标落实总体思路 结合企业所得税收入、成本费用、利润计算复杂，计税所得额弹性大，税源管理难度大等特点，从多层面和多方位研究制定审核分析方法和模板，并在此基础上，按照企业的行业特点研究制定分行业、分产品的分析方法和模板。评估时可灵活选择应用，进而达到分析和落实解决疑点问题的目的。 根据企业所得税纳税评估总体思路，将在日常税源管理中发现的问题，归纳为收入、成本费用、税收优惠、关联交易及核定征收等五大类，并据此，从企业申报信息、生产经营信息、第三方信息和实地核实信息四个层面设计了具体的评估模板及方法，全面评估企业所得税纳税申报的正确性和真实性，同时指出评估疑点及核实方向。 目前，系统内设计了39个所得税通用问题评估模板，相应制定了88个评估方法，并配以具体的约谈核查建议，为税收管理员进一步核实评估分析的疑点明确了方向。同时,系统还设计２００多个分行业的所得税行业评估模板。 二、 三、所得税评估模板与方法应用 * 　　经系统优化完善改为人机结合综合筛选对象后，对从预警信息中筛选的评估对象，系统配置了固定的评估模板；对自定义和提醒转评估任务，系统设计了39个评估模板，税管员须在选用评估模板时，应根据评估对象所属行业以及评估对象所涉及的特殊事项，有针对性地选用评估模板。评估模板选定后，评估模板中所设计的评估方法，也应当根据行业（企业）特点和问题类型有针对性地选用。　　评估模板和方法的选用，是省局在考核系统深化应用时的一项重要考核指标，各单位要在具体所得税评估中,有针对性的多选用问题评估模板,以提高评估质效。　　（二)企业所得税预警指标与评估模板对应情况　　1．企业所得税贡献率异常预警 　　2．查账征收企业亏损预警　　3．查账征收企业所得税低税额申报预警　　4．增值税与所得税弹性系数异常预警 二、 三、所得税评估模板与方法应用 * 　　适用评估模板：隐匿计税收入；发出货物迟计收入；视同销售不计收入；虚列成本费用；多结转销售成本；超标准扣除利息费用；超标准扣除“三项费用”；超标准扣除业务招待费；超标准扣除广告费和业务宣传费；多计提折旧费用；无形资产未按规定进行摊销；资本性支出列入当期费用。　　5．销售（营业）利润率