个人所得税公平题的法理解析.pptVIP

三、个人所得税法实现税收公平目标中的局限性 （一）税收公平绝不是个人所得税法所能独立承载的，需要整个税法体系的支撑和健全。个人所得税只是发挥了其应有的一部分作用，是调节个人的终极收入的一种手段。公平，是税法的基本原则之一，不仅仅是贯彻于税法立法、司法、执法等过程当中，实现其指导和判断依据的作用，更体现了法律的正义价值目标。它是涵盖整部税法的核心理念，只有通过整部税法的健全才能更好的实现税收公平。 （二）个人所得税在实现税收公平的过程中，还受到其他因素的制约。 （1）效率：在立法的完善过程中，我们需要对效率和公平进行合理的取舍，协调好两者之间的内在联系。针对个人所得税实践层次面而言，也存在公平和效率目标的矛盾冲突和择优取舍的问题。个人所得税的累进税率有助于促进公平，但过分累进的税率对经济会产生不同程度的扭曲，从而影响市场经济运行，降低经济效率，这些就成为个人所得税法在实现税收公平目标中的制约因素。因此假如一味的注重公平，个人所得税法在实现税收公平目标中对于效率的追求就不免会降低，单纯地追求公平也是不可取的，因此我们必须以税收公平为基本价值目标，在保证公平的前提下促进效率目标的实现。 （2）政策：税收政策是国家为了实现税收的只能以及相关的经济、社会目标而制定和实施的各类策略和措施。税收政策与税法关系密切。从总体上来讲，税收政策为税法的指定提供了有利条件和基础；而税法则将较重要和稳定的