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第二章 增值税税法 增值税一般原理 以B工业企业生产桌子为例 A B C A企业应向B收取增值税17元 B企业应向C收取51元税款，同时扣除自己上 一环节支付的17元，应交增值税34元。 一、增值税的性质和计税原理 增值税以增值额为征税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方法，由此决定了增值税性质上属于流转税。 1、以全部销售额计算税款，同时实行税款抵扣制度，对以前环节已纳的税款准予扣除。 2、税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各环节分段征收。 二、我国现行增值税的特点 －消费型增值税★ （外购固定资产的进项税也可抵） －专用发票扣税制度★ －价内税与价外税并存 －划分一般纳税人与小规模纳税人 －税率和征收率并存 主要内容框架 第一节　征税范围及纳税义务人 第二节　两类纳税人的认定及管理 第三节　税率与征收率的确定 第四节　一般纳税人应纳税额的计算★ 第五节　小规模纳税人应纳税额的计算 第六节 进口货物征税 第七节 征收管理 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围（总括表） 二、征税范围的一般规定 1、销售或进口的货物：有形动产，包括电力、热力、气体。 2、提供的加工、修理修配劳务 第一，必须是受托加工 第二，加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物 例1，根据我国现行税法规定，纳税人提供下列劳务应缴纳增值税的有（ 多 ） A.受托加工白酒 B.房屋的装潢 C.桥梁的修理 D.电脑的维修 例2，下列属于增值税征税范围的是（单） A.某食品厂销售食品一批 B.某公司转让一项专利技术 C.某人出售住房一套 D.某衣服干洗店提供干洗服务 三、征税范围的特殊规定 1、特殊项目（不要求） ①货物期货（商品期货和贵金属期货）； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品。 。。。 2、三大特殊行为--视同销售、混合销售、兼营行为 例3，下列行为属于视同销售的是（多 ） A.某白酒厂将生产的白酒发给职工 B.某白酒厂将生产的白酒低价销售给职工 C.某建材生产企业将自产建材用于本公司办公楼装修 D.某电视机厂将自产电视机无偿赠送给养老院 第④至第⑧项中对购买的货物用途不同税务处理不同 例4，企业将购入的货物用于本企业职工福利，这是视同销售，要计算销项税。 （ ） 企业购入一批水泥，成本1000元，进项税为170元，后来改变用途，将其用于本单位办公楼改造。会计分录： 外购时： 借：原材料 1000 应交税费-应交增值税（进项税）170 贷：银行存款 1170 移送时： 借：在建工程 1170 贷:原材料 1000 应交税费-应交增值税（进项税转出）170 混合销售行为和兼营行为 混合销售典型举例 （1）防盗门生产企业销售防盗门并负责安装 （2）建筑公司包工包料承包工程 （3）移动公司销售充话费送手机 兼营非应税劳务典型举例 （1）建材商店既销售建材，还从事装饰、装修业务 （2）食品厂既生产食品还从事食品加工设备出租业务 例5，某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么（单 ）。A.销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税；B.销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税；C.销售建材和小吃部都缴纳增值税；D.销售建材和小吃部都缴纳营业税。 视同销售：本环节没有直接发生有偿转移，也要按正常的销售征税。 混合销售：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，且二者之间有紧密联系的从属关系。这种销售行为就称为混合销售行为。 兼营非应税劳务：指纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且二者之间并无直接联系和从属关系。 3、其他征免税规定 （1）免税项目☆ 农业生产者销售自产农产品 避孕药品和用