汇算清缴课件—新纳税申报表填报技巧.ppt

一、资产扣除项目主要税收文件解析 企业资产的税务处理实战大解析.doc 企业固定资产与费用选择问题.doc 企业装修费用税务争议处理.doc 国家税务总局29号公告固定资产折旧的企业所得税处理分析.doc 加速折旧新政策实务操作.doc 如何落实总理的加速折旧优惠政策.doc 固定资产税务处理实战大解析 固定资产的确认标准 固定资产的计税基础与会计计量的基础 3. 固定资产的折旧适用与折旧年限 （1）折旧的计提 依据 （2）折旧的起始时间 （3）折旧年限的调整 、（4）净残值 （5）最低折旧年限是纳税人的一项调减权利 新企业所得税年度纳税申报表（课件）.xls （6）折旧方法 （7）固定资产加速折旧 （8）土地使用权如何适用房屋类固定资产的折旧年限 4. 固定资产的后续支出 5. 建造固定资产未取得全额发票的折旧处理 6. 减值准备的税务处理 7. 简易房 二、装修费用财务与税务处理 会计准则 税法 企业与固定资产有关的后续支出，符合准则规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；否则应当在发生时计入当期损益。 固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。且是同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 差异分析：如果会计处理时已经资本化，而税务处理时可以费用化，企业也可以先申请纳税调减，同时记载固定资产会计成本与计税成本之间的差异，然后在会计提取折旧时相应调增应纳税所得额。 三、购买的已使用过的固定资产折旧年限 参考：津国税函【2010】15号规定：企业购买的已使用过的固定资产，可凭合法凭证，按以下年限计算折旧在所得税前扣除。 以下方法一经确定，不得变更。 1.凡出售方能够提供固定资产原始资料。 2.出售方有评估报告的。 3.出售方不能提供固定资产原始资料复印件的，应按照税法规定的折旧年限计算折旧接受投资的固定资产按上述规定执行。 四．资产折旧、摊销纳税调整明细表填列方法 A105080资产折旧摊销情况及纳税调整明细表填报说明.doc A105081固定资产加速折旧扣除明细表填报说明.doc 国家税务总局公告2014年第64号.doc 国家税总加速折旧所得税答记者问.doc 如何落实总理的加速折旧优惠政策.doc (财税[2014]75号) （1）选择应用，(2)六大行业的确认，(3)小型微利标准，(4)何谓新购进，(5)自建固定资产算不算新购，(6)会计处理决定优惠享受的前提，(7)是否备案，(8)关于追溯调整，(9)关于国税发[2008]81号加速折旧的融合，(10)存量资产的处理，(11)何为专用、共用，(12)研发费用加计扣除 五．资产损失税前扣除及纳税调整明细表及相关补充报表填列技巧 A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表填报说明.doc A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表填报说明.doc 企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表xls.xls 企业财产损失2011年25号公告.doc 资产损失申报条件：第一，会计上已处理；第二，依法申报。 1、资产损失的类型、确认的年度； 2、资产损失的税务与会计差异 [1]计税基础还是账面净值 [2]计提减值准备后相应资产损失的处理 [3]税法与会计采取不同的会计政策的处理 3、损失追溯调整的期限 4、债务重组损失 5、逾期三年或一年应收款项的理解 6、对单笔数据不超过企业年度收入总额万分之一的理解 7、银行卡透支坏账损失核销 8、境外损失税前扣除 9、出版、发行企业呆滞出版物 10、关于搬迁损失的处理 新企业所得税年度纳税申报表（课件）.xls 11、关于变卖收入与发生的清理费用的处理 12、计提存货跌价准备的存货领用纳税处理 13、纳税申报表的填写 14、关于不同分支机构损失金额合并的问题 15、关于资产报废暂估变卖收入的问题 16、进项税额转出作为损失金额的认定 17、正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 六．企业重组纳税调整明表 A105100企业重组纳税调整明细表填报说明.doc 财税〔2009〕59号、税总公告2010年第4号、《关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕91号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业重组的会计核算及税法规定，以及纳税调整情况。 企业重组税务处理 一般性税务（应税） 特殊性税务处理 （递延或免税） 法人变为个人融资企业、合伙企业（要清算） 注册地转移到境外（要清算） 低税率移到高税率地区 （不用清算） 高税率地区迁移低税率地区 （是否清算？） 免