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三种处置形式的计算的相关规定 三种处置形式的计算的相关规定 （1）股权转让（只减除投资成本、不减除未分配利润等股东留存收益） （2）投资企业撤回或减少投资（先减除投资成本、再减除未分配利润等股东留存收益） （3）被投资企业被清算（先减除未分配利润等股东留存收益、再减除投资成本） 关于？？？ 1、业务招待费核算的范围仅指交际应酬费用。交际应酬费用是指在生产经营过程中发生的与交际应酬有关的费用或对外馈赠的一次性消耗性礼品。如餐饮费、娱乐费、烟、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。 2、对于对外赠送的带有本公司标识（商标、公司名称、注册地址、联系方式等）的自产产品或专门制作的外购礼品，应作为业务宣传费处理。 3、若无任何公司标识，应作为捐赠支出。除《企业所得税法》第九条规定的以外捐赠支出，不得在税前扣除。 利息 资本化利息 投资未到位利息 关联方利息?? 向个人借款利息 国税函（2009）312 财税（2008）121 国税函[2009]777 企业机构政策与筹划案例 外设机构成立子公司?分公司？ 示例一：A公司所得税税率为25%.2014年1月拟投资设立一公司，预测其当年税前会计利润3万元，假定A公司当年实现税前会计利润100万元。 ---现有两种方案可供参考： 一是设立全资子公司 二是设立分公司（假设不存在纳税调整事项）　　 财税[2015]34？ 子公司与分公司纳税选择 子公司 分公司 法人 独立法人 非独立法人 纳税人规定 居民纳税人 非居民纳税人 纳税义务 全面纳税义务 有限纳税义务 盈利计算 单独计算 与总公司合并 三小企业?? 分公司及子公司税收筹划思考？ 分公司 及子公司 （1） （3） （2） 企业尽量在分支机构亏损时采用分公司； 在分支机构盈利期间采用子公司形式 本企业适用税率高于分支机构适用税率，选择子公司有利； 反之，选择分公司有利。 分支机构在设立初期一般处于亏损状态，一般采用分公司形式; 分支机构盈利后，采用子公司形式。 总分机构所处地区税率差异时如何少交税？ 北京 分公司 株洲 分公司 拉萨 直属机构 拉萨 总部 总局公告〔 〔2012〕57号 总局公告 〔2012〕12 ？ 计税收入政策与筹划案例 股息所得与转让股权交税？ 甲公司于2014.3.15，以存款1000万投资于乙公司，占乙公司股本总额的70％，乙公司当年获净利润500万。乙公司保留盈余不分配 2015.9.18，甲公司将其拥有乙公司70％股权全部转让给丙公司，转让价1210万元。转让中发生税费0.7万 Sub title 计税收入案例 甲转让股权所得 ＝1210-1000-0.7＝209.3 所得税＝52.325 税后所得＝156.975万元 2015.5.28，董事会决定将税后利润的30％用于分配，甲公司分配利润105万元 2015.9.18，甲公司将其拥有乙公司70％的股权全部转让给丙公司，转让价1100万元，转让过程中发生税费0.6万元 甲获105万元股息不缴税 甲获股权转让所得 ＝1100-1000-0.6＝99.4 所得税＝24.85 税后所得＝179.55 筹划后多获利润＝22.575万 “先分红后转让股权”筹划方案 所得税法26；条83 案例：股权转让怎样少交税？ 2 3 1 A公司由甲、乙法人股东（均为居民企业）于2010年初出资1000万元设立，甲、乙出资比例分别为32％、68%. 2015年6月30日，A公司所有者权益8000万元，其中实收资本1000万、盈余公积1200万、未分配利润5800万 2015年7月1日，甲企业与丙个人签股权转让协议，甲将其持有的32%股权转让给丙，协议约定甲、丙按该股权公允价值2800万转让 (2800－1000 *32％)*25%＝620 总局公告[2011]第34号:企业撤资取得的资产中，相当于初始出资部分，应确认为投资收回。 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，按规定可免缴企业所得税。 “先撤资再增资”节税 甲先按《公司法》程序撤出32%出资，从A公司获2560万元补偿;转让股权240万元 节税 后由丙个人与A签增资协议，由丙出资2800万，占A注册资本32% 甲企业先撤资 丙个人再增资 总局公告[2011]34号 2014年12月份，A企业向B企业销售一批商品，托收承付结算方式结算，并开具了普通发票，但货款100万元未收取。A在销售时已知B资金周转困难，但为了减少存货积压，A将商品销售给了B。 该批商品已发出，并已向银行办妥托收手续，但直到2015年5月底之前，货款仍未到账。 问