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任务6 应交税费管理 任务目标 （1）税的分类 （2）税费的核算 （3）税费的缴纳 任务情景 （1）各类税的会计处理有点混乱 （2）如何报税 （3）注册税务师的主要工作范围 一、应交税费分类 （一）分类 增值税 消费税 所得税 印花税 车船税 资源税 房产税 契税 城市维护税 教育费附加 算一算小鸡到炒蛋要交多少种税？ 土地使用税 1.分类的依据 1）按征税对象分：流转税、所得税和其他税 流转：商品生产、流通环节及非商品交易——每个环节的交税：流转税 其他税：印花税、资源税 课税对象：各种自然资源 2）按税收征收权力分： 中央税（国税）、地方税（地税）、中央和地方共享的税 链接： 国税：　增值税、消费税、车辆购置税、出口产品退税、进口产品增值税、消费税、储蓄存款利息所得个人所得税； 地税： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税 增值税：国税75%，地税25%； 　　 二、税费核算 1.账户设置 ——《企业会计准则》 企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 　　企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算  增值税： 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 应交消费税、资源税和城市维护建设税 　借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、资源税、城市维护建设税） 所得税： 借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。 　交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目 应交房产税、土地使用税和车船税 　企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税 印花税：借“管理费用”，贷“银行存款” 2.增值税 一般纳税人的纳税四档： 17%、13%、11%、6%——基本税率、低税率、零税率、征税率（一致否？） 增值税率的计算： 增值税=销售额×增值税率 进项税确定： （1）完税凭证：进口货物或设备等 （2）增值税专用发票：采购货物或设备等 （3）收购凭证：购入免税农产品等 ACTIVITY: 广大公司，增值税率17%，2016年7月发生以下业务: （1）2日，购入原材料A一批，价值20000元，货物验收入库，款项银行转账付讫； （2）5日，销售产品K一批，销售6万元，款未收； （3）10日，公司把原材料A800元转销给，获得1000元收入； （4）14日，公司把自制产品K，成本为2000元，用于职工福利； （5）26日，把剩余的A材料，用于职工娱乐设施建设用；（6）月末缴纳本月增值税。 按实际成本法填制记账凭证。 3.消费税 应税消费品： 烟、酒、酒精、化妆品等 消费税=销售额×适用消费税率 消费税率：3%~45%，进口、生产、委托加工时交纳； 账务处理： 借记“营业税金及附加”、贷记“应交税费—应交消费税” 营业税金及附加——属于损益类科目，企业用来记录有关税负的费用，增值税除外 【例题】某公司销售一批应税消费品，增值税发票注明价格10000元，增值税为1700元，消费税率为10%，款项通过银行转账接收。 销售产品时： 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销）1700 计算应交消费税时： 借：营业税金及附加 1 000 贷：应交税费—应交消费税 1 000 账务处理: 广大公司，增值税率17%，2016年7月发生以下业务: （1）5日，销售化妆品K一批，销售10万元，款未收，消费税率20%； （2）12日，收回一批委托加工物资，发出成本为40000元，加工成本为8000元，需继续加工，适用消费税率20%。 编制以上业务会计分录 4.应交所得税 所得税=应税所得金额×25% 账务处理： 借记“所得税费用”、贷记“应交税费—应交所得税” 【例题】2015年微微公司实现利润总额为100万元，弥补上年净亏损20万元，并按净利润的10%提取法定盈余公积金。 弥补亏损时： 借：本年利润 200 000 贷：利润分配——未分配利润200 000 计算所得税时： 借：所得税费用 200 000