北京国税 企业所得税汇算清缴政策辅导.ppt

企业所得税政策辅导 相关规定： 下列项目免征增值税：　　 （一）农业生产者销售的自产农产品；　　 （二）避孕药品和用具；　　 （三）古旧图书；　　 （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　 （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　 （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　 （七）销售的自己使用过的物品。 《增值税暂行条例》第十五条 企业所得税政策辅导 三、补充养老保险费、补充医疗保险费的税前扣除问题 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号） 企业所得税政策辅导 职工工资总额 即工资薪金总额，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 《国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告》（国家税务总局公告2014年第63号） 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） 企业所得税政策辅导 例一: 企业以年金形式支付的补充养老保险如何进行税前扣除？ 按照《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号）第二条规定，企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业在税法及《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定范围与条件下以年金形式支付的补充养老保险可以在税前扣除。 企业所得税政策辅导 例二: 目前补充养老保险均为商业保险公司开设的商业险种，对于补充养老保险的险种并未划定具体范围，而企业为职工购买的“商业保险”不得税前扣除，请问如何判定补充养老保险的范围？ 对于依法参加基本养老保险的企业,其通过商业保险公司为员工缴纳的具有补充养老性质的保险，可按照财税〔2009〕27号的有关规定从税前扣除。按照《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令2011年第3号）的规定，补充养老保险的性质可以从保险产品的名称予以分析判定，例如年金养老保险的产品名称中有“养老年金保险”字样。 企业所得税政策辅导 例三： 问：如果企业补充医疗保险采取的并不是商业保险的形式，而是企业自管的形式，即：企业自己给员工报销，是否可以扣除？ 答：按照《实施条例》第三十五条的规定，“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。”对于企业为职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费可以从税前扣除，对于企业未对外支付而采取自管形式列支的补充养老保险费和补充医疗保险费不予从税前扣除。 企业所得税政策辅导 例四： 问:对于补缴以前年度允许扣除的补充医疗或补充养老保险，是在补缴当年扣除还是追溯扣除在以前所属年度？ 答：按照权责发生制的原则，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工补缴的以前年度补充养老保险费和补充医疗保险费追溯扣除在发生所属年度。 企业所得税政策辅导 例五： 问：税务机关根据财税【2009】27号文件规定，要求企业扣除补充养老保险费、补充医疗保险费的条件之一是必须为“全体员工”上缴，而为“部分员工”上缴，不管是否超过5%的标准都不能扣除。 答：按照财税〔2009〕27号的规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。因此补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除的条件之一是为全体员工支付，为部分员工支付的不得从税前扣除。 企业所得税政策辅导 四、利息支出的税务处理 （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出 非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除。 不受同期同类贷款利率的限制 企业所得税政策辅导 （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除 鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，