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第 PAGE 6 页 共 NUMPAGES 8 页 实训八 所有者权益的审计 表2-8-1 实收资本（股本）审计程序表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： QA 项目： 实收资本 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2008年2月14日 日期： 2008年2月15日 一、审计目标 A．资产负债表中记录的实收资本是存在的。 B．所有应当记录的实收资本均已记录。 C．记录的实收资本由被审计单位拥有或控制。 D．实收资本以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．实收资本已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1．核对实收资本（股本）明细账与总账的余额是否相符； 2．获取或编制实收资本（股本）明细表，复核加计数是否正确； 3．检查投资者是否已按约定的时间缴付出资额，出资额是否经中国注册会计师验证，并审查验资报告； 4．以外币出资的，检查其实收资本（股本）采用的汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确； 5．检查实收资本（股本）增减变动的原因，是否与董事会纪要、合同、协议及有关法律文件的规定一致； 6．审查实收资本（股本）余额是否正确； 7．验明实收资本（股本）是否已在资产负债表上恰当列报。 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 表2-8-2 实收资本（股本）审定表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： QA1 项目： 实收资本 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2008年2月14日 日期： 2008年2月15日 项目名称 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 投资 4983709.26 4983709.26 合计 4983709.26 4983709.26 审计结论: 经审核无误，金额可以确认。 表2-8-3 资本公积审计程序表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： QB 项目： 资本公积 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2008年2月14日 日期： 2008年2月15日 一、审计目标 A．资产负债表中记录的资本公积是存在的。 B．所有应当记录的资本公积均已记录。 C．记录的资本公积由被审计单位拥有或控制。 D．资本公积以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1．核对资本公积明细账与总账的余额是否相符； 2．审查资本公积变动的内容、依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性； 3．验证股本溢价的发生额，检查会计处理是否正确； 4．取得与股本溢价有关的合同、政府批文、股东会决议，追查到银行收款等原始凭证； 5．对其他资本公积各明细的发生额逐项审查； 6．检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响； 7．记录资本公积中不能转增资本的项目； 8．验明资本公积是否已在资产负债表上恰当列报。 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 表2-8-4 资本公积审定表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： QB1 项目： 资本公积 财务报表截止日