第四章 增值税.pptx

第四章　增值税、消费税、营业税法律制度;【考情分析】;【章节框架】;【内容精讲】;　2.“链条式”的征纳税方式 ;3.价外税与价内税的区别 ;知识点、一般纳税人与小规模纳税人（★）;【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。 　　A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 　　B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 　　C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 　　D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人 『正确答案』A 『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。;【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（ ）。 　　A.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的工业企业 　　B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 　　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位 　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 『正确答案』CD 『答案解析』本题考核小规模纳税人。选项A属于一般纳税人；选项B按小规模纳税人标准纳税;　知识点、征税范围（★★★）（13、14年单选、多选、判断、不定项） 　　征收范围：在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务” 。 　　【学习提示】“应税服务”为“营改增”后并入增值税征税范围的。 　　（一）销售及进口货物 　　1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 　　【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。 　　2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。 ;（二）提供加工修理修配劳务 【注意1】加工修理的对象为有形动产。 【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （三）提供应税服务 　1.交通运输业 　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 【注意1】自2014年1月“铁路运输”纳入营改增试点行业。 【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。 　 远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁税目。 【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。;　举例：某运输公司发生两项业务： 　　1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机； 　　2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。 　　业务1：按“交通运输服务”征收增值税； 　　业务2：按“现代服务业——有形动产租赁”征收增值税。 　　2.邮政业 　　（1）邮政普遍服务 　　（2）邮政特殊服务 　　（3）其他邮政服务 　　【注意】暂不包括“邮政储蓄业务”（按照金融、保险业税目征收营业税）;3.电信业 　　（1）基础电信服务：通话；出租带宽等 　　（2）增值电信服务：短信；互联网接入等 　　4.部分现代服务业（生产性） 　　包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。 　　【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务。 　　【注意2】设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务属于文化创意服务。 　　【注意3】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、“仓储服务、装卸搬运服务”和收派服务属于物流辅助服务。 　　【注意4】“有形动产租赁”即包括有形动产“融资租赁”又包括有形动产经营租赁。 　　【注意5】“不动产租赁”暂按“服务业——租赁业”征收营业税。;【考题·单选题】（2014年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（　）。 　　A.物业服务　　B.加工服务　　C.餐饮服务　　D.金融服务 『正确答案』B 『答案解析』本题考核增值税的征税范围。选项B，属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选项ACD，均缴纳营业税。 【考题·单选题】（2014年）下列属于营改增服务的是（　）。 　　A.家政服务　B.铁路运输　　C.房屋租赁　　D.房屋销售 『正确答案』B 『答案解析』本题考核营改增的范围。选项B，铁路运输服务，属于营改增的范畴。;【考题·多选题】（2013年）根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中属于营改增的项目有（　）。 　　A.技术转让服务 　　B.出租设备　　C.转让土地使用权　　D.转让商标权 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考