初级经济法-初级会计实务-第13讲_货币资金（2）、应收及预付款项（1）.pdfVIP

第二章　资产 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 【记忆口诀】出门在外人人（银银）都要讲信用 1.银行汇票存款 【例 2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将 款项 250000 元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应 编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　　　250000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000 甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为 200000 元，增 值税税额为 32000 元，已用银行汇票办理结算，多余款项 18000 元退回开户银行，公司已收 到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录： （1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 32000 　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　　　232000 （2）收到退回的银行汇票多余款项时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 18000 　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　　　18000 2.银行本票存款 【例 2-3】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交 “银行本票申请 书”，并将 11600 元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退 回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行本票　　　　　　　　　　　 11600 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11600 甲公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 1600 元。甲公司应编制如下会计分录： 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000 　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　　　　　　 　1600 　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　　　　　　　11600 3.信用卡存款 【例 2-4】甲公司于2018 年 8 月 24 日向银行申领信用卡，向银行交存 50000 元。2018 年 9 月 10 日，该公司用信用卡支付购书款 3000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 300 元。甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——信用卡　　　　　　　　　　　　 50000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 300 　贷：其他货币资金——信用卡　　　　　　　　　　　　　3300 4.信用证保证金存款 【例 2-5】甲公司向银行申请开具信用证2000000 元，用于支付境外采购材料价款，公 司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司为增值税一般纳税人， 采用计划成本核算材料。甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—信用证保证金　　　　　　　　　 2000000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000000 甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值 税专用缴款书等有关凭证，材料价款 1500000 元，增值税税额为 240000 元。甲公司应编制 如下会计分录： 借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1500000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　 240000 　贷：其他货币资金—信用证保证金　　　　　　　　　 1740000 甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款 260000 元已经转回银 行账户。甲公司应编制如下会计分录： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000 　贷：其他货币资金—信用证保证金　　　　　　　　　　260000 5、存出投资款 （一）企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额： 借