初级经济法-初级会计实务-第13讲_货币资金（2）.pdfVIP

第一节　货币资金 【考点 3】其他货币资金★★ 【链接】 1.商业汇票：包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，不属于其他货币资金，应通过“应收 票据”或“应付票据”科目核算。（将在第二节学习应收票据） 2.支票：应通过“银行存款”科目核算。 企业应当设置 “其他货币资金”科目，并应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进 行核算。 1.银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 银行汇票的账务处理 业务时点 购货单位 销货单位 ① 企业填写“银行汇 借：其他货币资金 票申请书”、将款 —银行汇票 - 项交存银行 贷：银行存款 借：材料采购、原材料、库 ③④企业持银行汇票购 存商品 - 货、收到有关发票账单 应交税费—应交增值税 （进项税额） 贷：其他货币资金 —银行汇票 借：银行存款 ⑤销货企业收到银行汇 贷：主营业务收入 - 票、办理进账手续 应交税费—应交增值税 （销项税额） 借：银行存款 ⑧采购完毕，收回剩余 贷：其他货币资金 - 款项 —银行汇票 【例 2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将 款项 250000 元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应 编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　250000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250000 【例 2-2】甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为 200000 元，增值税税额为 32000 元，已用银行汇票办理结算，多余款项 18000 元退回开户银行，公 司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录： （1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 32000 　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　232000 （2）收到退回的银行汇票多余款项时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 18000 　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　18000 2.银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人 的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。 【例 2-3】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交 “银行本票申请 书”，并将