初级经济法-初级会计实务-第23讲_消费税的征收管理、进口关税税率、一般贸易项下进口货物的关税完税价格.pdfVIP

第五单元 消费税法律制度 考点 08:消费税的征收管理（★★★）（P166、167） 1.消费税的纳税义务发生时间 （1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同 没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 （2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 （3）采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的 当天。 （4）采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （5）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 （6）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 （7）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 【例题 1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的 表述中，不正确的是（ ）。（2017 年） A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天 【答案】C 【例题 2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的 表述中，不正确的是（ ）。（2018 年） A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天 C.进口应税消费品的，为报关进口的当天 D. 自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 【答案】B 2.消费税的纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主 管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。 （2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住 地的主管税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的税务机 关申报纳税。 （3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消 费品销售后，向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。 （5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，原则上应当分别向各自机构所 在地的税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省 （自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意， 可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税。 【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正 确的是（ ）。（2016 年） A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税 务机关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关 申报纳税 C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税 D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税 【答案】A 【解析】选项 B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的 特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。 第六单元 关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税 进口关税税率 一般贸易项下进口货物的关税完税价格 关税、进口增值税和进口消费税的计算 关税、进口增值税和进口消费税的征收管理 关税的税收优惠 船舶吨税 考点 01:进口关税税率（★★★）（P271.274） 1.进口关税税率的类型 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的，进口税率分为普通税 率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。 （1）最惠国税率 对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原 产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以