初级经济法-初级会计实务-第26讲_固定资产（5）.pdfVIP

第五节　固定资产 六、固定资产清查 （一）固定资产的盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差 处理。企业应按重置成本确定固定资 产的入账价值。 【例 2-103】丁公司为增值税一般纳税人，2019 年 1 月 5 日，在财产清查过程中发现 2017 年 12 月份购入的一台设备尚未入账，重置成本为 30000 元。假定丁公司按净利润的 10%提 取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素。 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　30000 【例 2-103】丁公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　30000 （二）固定资产的盘亏 【例 2-104】乙公司为增值税一般纳税人，2020 年 12 月 31 日进行财产清查时，发现短 缺一台笔记本电脑，原价 1 万元，已计提折旧0.7 万元，购入时增值税额 0.16 万元。 （1）审批前  账实相符  进项税额是否需要转出 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　 0.3 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.7 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 根据现行增值税制度规定，购进货物及不动产发生非正常损失，其负担的进项税额不得 抵扣，其中购进货物包括被确认为固定资产的货物。 不可以抵扣的进项税额= （10000-7000）×16%=480 元 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 0.048 　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　 0.048  可收回的保险赔偿或过失人赔偿—其他应收款  剩余部分做营业外支出 （2）报经批准转销时： 借：营业外支出—盘亏损失　　　　　　　　　　　 0.348 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 0.348 【总结】固定资产的清查 盘盈 盘亏 借：待处理财产损溢 借：固定资产【重置成本】 　　累计折旧 批准前 　贷：以前年度损益调整 　　固定资产减值准备 　贷：固定资产 借：以前年度损益调整 借：其他应收款【赔偿】 批准后 　贷：盈余公积 　　营业外支出 　　　利润分配—未分配利润 　贷：待处理财产损溢 【例题•单选题】 （2017）某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史 成本为 20000 元，重置成本为 15000 元，不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时 的会计处理正确的是（　　）。 A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 15000 　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 15000 B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 15000 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 15000 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 15000 　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 15000 【答案】A 【