初级经济法-初级会计实务-第37讲_企业所得税的纳税人、应纳税所得额的计算方法.pdfVIP

章节 05 企业所得税、个人所得税法律 制度 本章考情分析 本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实 务的内容准确理解税法原理。本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。 在近 3 年的考试中，本章的平均分值为 20 分。本章考试的题型一般为单项选择题、多 项选择题、判断题和不定项选择题。2019 年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个 人所得税应纳税额计算的不定项选择题。 本章教材变化 2019 年本章教材主要变化有： 1.对企业所得税中的多项税收优惠政策进行了新增和调整。 （1）调整的有： ①企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所 得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ②自 2018 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 100 万元 （含 100 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 ③企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规 定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。 下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房 地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。 ④企业在 2018 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日期间新购进（包括自行建造）的设备、 器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣 除，不再分年度计算折旧。 （2）新增的有： ①自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具 备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限 由5 年延长至 10 年。 ②自 2018 年 1 月 1 日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按 15% 的税率征收企业所得税。 ③公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满 2 年 （24 个月）的，可以按照投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业 的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2 年的，该合 伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的 70%抵扣法人合伙人从合伙 创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 2.根据最新《个人所得税法》重新对个人所得税的内容进行了修订。 本章考点导读 单元 01 企业所得税法律制度 【考点 1】企业所得税的纳税人 2013 年判断题 2014 年单选题、判断题 2015 年单选题、判断题 2016 年单选题、判断题 2018 年单选题、判断题 1.纳税人 【提示 1】企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企 业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 【提示 2】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位 和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。 划分标准 征税对象 注册地标准：依法在中国境内成立 的企业 就其来源于中国境 居民企业 实际管理机构所在地标准：依照外 内、境外的全部所得