高新技术企业认定及复审财务规范.ppt

问题：领料比例不够合理，有些完全没有领料、有些领料比例过大。 建议：企业应实事求是，领用材料比例过大，明显用于生产的不得计入研发费用；材料耗用在研发支出中并没有规定比例，但如果比例过高或过低，企业应有合理解释。 2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项 问题：企业将其拥有的固定资产折旧全部或大部分计入研发费用，显然不够合理。 建议：根据需要统筹安排研发项目需要使用的固定资产。制定合理的分摊方法，对折旧费用在生产与研发之间、研发项目之间进行合理的分配。 问题：将固定资产全额一次性计入研发费用。 建议：不可以。 2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项 问题：委托外部研究开发费用归集不够规范。 建议： 合同签订名称与研发项目名称一致，或高度相关； 项目成果为委托方拥有且与主要经营业务紧密相关； 价格公允、独立交易、非关联方交易； 有合规、合法的票据； 付款记录、账面记录相符； 按80%计入研究开发费用总额 2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项 问题：其他费用中列支了大量的差旅费、会议费。 建议：尽可能的在合理的范围内列支，比较容易引起争议，也容易给人一种凑数的感觉。 问题：研发费用中列支了大量的招待费、汽油费用。 建议：招待费不得计入研发费用。汽油费用一般不要计入，除非提供确切证明材料。 问题：其他费用总额超过研发费用总额的10%。 建议：不能靠其他费用去凑数，其他费用只能是“锦上添花”、不能“血中送碳”。 2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项 第三部分 1 2 3 Page ? * 什么是高新收入 3.1、高新收入核算—确认 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 技术性收入主要包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入 Page ? * 如何确认高新收入 3.1、高新收入核算—确认 实践中如何确认高新产品（服务）收入：产品或服务的“整体”或“不可分割部分”能够与我们取得的研发成果相对应。 Page ? * 应分别核算高新产品（服务）收入与非高新产品（服务）收入；也就是说，首先应该按照产品（服务）类别对公司收入分类，然后从中确认那些是高新收入。 3.2、高新收入核算—核算 可以直接在主体账套中核算，也可以另立辅助账核算。 Page ? * 3.3、高新收入核算—注意事项 产品是否属于高新领域，要有充分的理由；并且一定要分别核算 要有产品销售订单、销售发票、出库单、合同、收款纪录等资料来证明属于高新收入 从认定或复审的角度来说仅仅认定或复审前一年的高新收入符合要求就可以，但从享受税收优惠的条件来说,每年的高新收入都应该符合要求。 电话邮箱：menfengye@ 公司地址：济南市高新区银荷大厦A座8层 公司网址： 谢谢观看！ 门枫叶 2013年9月 目录 1 2 3 第一部分 1 2 3 高新技术企业认定及复审设计的财务指标 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 注1：（三年研发费用总和÷三年销售收入总和） ×100%符合比例要求 注2：销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和； 注3：境内研究开发费用总额占比例不低于60%。 最近一个年度销售收入 研发费用占比 小于5000万元 6% 5000万元至20000万元 4% 20000万元以上 3% 研发费用 高新收入 成长性指标 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 注1：高新技术产品（服务）收入包括产品（服务）收入和技术性收入。 注2：总收入通常包括主营业务收入和其他业务收入之和，部分事务所或专家认为还包括营业外收入。 研发费用 高新收入 成长性指标 总资产增长率=1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1 销售增长率= 1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1 注：实际是两年指标的算术平均数 研发费用 高新收入 成长性指标 项目名称 ≥0.35 ≥0.25 ≥0.15 ≥0.05 0.05 A B C D E 总资产增长率赋值 （10分） 0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 销售增长率赋值(10分) 0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 2.1.3、成长性指标赋值 研发费用 高新收入 成长性指标 2.1.3、成长性指标注意事项 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。