2012年税务稽查与企业防范方法.ppt

税务稽查过程中的税务文书 （一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》；涉及税款和滞纳金 （二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》； （三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；（四）认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。上述文书经稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行。 　　 不予税务行政处罚决定书 税务行政处罚决定书 税务稽查结论 税务处理决定书 税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。 税务违法行为的法律责任 税务违法行为的法律责任 税收行政法律责任 税收刑事法律责任 违反账簿管理制度 违反发票管理制度 违反纳税申报制度 逃避缴纳税款 罪 偷税 抗税罪 虚开增值税专用发票罪 违反税务登记管理制度 违反税款征收制度 伪造或出售伪造的增值税专用发票罪 骗取出口退税罪 税收行政处罚的形式主要是罚款、 没收违法所得、取消出口退税资 格等 管制、拘役、有期徒刑、无期徒 刑、死刑五种；附加刑有罚金、 剥夺政治权利、没收财产三种。 税务稽查过程中的沟通技巧 工作餐问题 真诚邀请 据理力争 进一步了解情况 接受、进一步沟通 拒绝、事态严重 真诚邀请 据理力争 接受、进一步沟通 拒绝、事态严重 税务稽查结论的分析  认定事实适用法律条文是否准确 支持税务处理结论的证据是否充足 自由裁量是否公正，处罚是否失当 是否接受 稽查结果 税务稽查结论的分析 认定事实适用法律条文是否准确 税务稽查人员在填制税务文书时，有的只引用省级或市级颁发的规范性文件，作为执法依据；有的没有具体文号、名称或随意省略；有的税务文书的格式部分不符合相关法律、法规的规定等等，这些问题都有可能成为纳税人维护自身权益的依据。 有的地方政府部门从自身利益出发，制定与税法相抵触的有关规定，随意搞税收优惠或扩大征收范围，基层税务部门为了完成任务和自身利益需要也把地方政府制定扩大征收范围的规定作为征收税款的依据。 税务稽查结论的分析 支持税务处理结论的证据是否充足 税务违法行为都是在案前发生的，检查人员只能是在检查过程中收集证据，并通过证据来反映案情的本来面目。如果收集的证据不足，且与事实有误差，那么作出的稽查结论也就不符合客观事实。按照不符合客观事实的结论作出的行政处罚，就会引起行政诉讼的败诉。 某国税分局2001年8月通知某厂对2000年财产非常损失30万元，应作增值税进项转出5.1万元，补税罚款6万元，该厂接到通知后不服处理决定，提请行政复议。其理由，认为分局核定的税额有误。分局检查时该厂财会人员告之2001年5月对财产非常损失已转进项税3万元，而检查人员认为只管2000年底前的帐面数，2001年以后调整数不管。复议机关审理后，作出撤销分局处理决定，责令重新作出具体行政行为。复议决定的依据就是认为证据不足，事实不清。 税务稽查结论的分析 自由裁量是否公正，处罚是否失当 有个分局检查某企业，没有发现其帐目有问题，但发现发票在开具时没有填写开票人。针对这点根据《中华人民共和国发票管理办法》第36条未按规定开具发票，处以罚款壹万元。该条处罚的上限为壹万元。假设纳税人开阴阳票，你怎样处罚？ 例如：某基层税务分局检查人员在对某企业检查时从凭证到帐簿未发现有什么税收违法行为，但是发现其企业法人已变动，而税务登记证未及时办理变更。据此一点就根据《中华人民共和国税收征收管理办法》之规定作出处以壹万元罚款的决定，这个显然是处罚过重。因为此类违章最高只能罚款壹万元，这是典型滥用自由裁量权。 危机公关的技巧 危机公关的主要方法 税收政策解读法 避重就轻法 寻找税务机关责任法 法律救济法 危机公关的技巧 税收政策解读法 中国税法特点： 中国税法政策非常复杂，经常相互矛盾； 税法本身模糊不清，存在不同的理解； 各地土政策与上位法冲突； 稽查结果存在适用法规错误的情况。 熟悉相关法规，寻找有利的解释 1、政策运用错误，对政策本身进行抗辩。 2、政策模糊，对政策进行解释。或者寻找其他单位被从轻单位的案例。 3、政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突。 危机公关的技巧 避重就轻法 避免定性偷税，偷税：补税、罚款、 滞纳金。还可能移送公安。非偷税：只补税、滞纳金，没有罚款。 在账簿上隐瞒收入、多列支出即偷税 那白条、假票列支成本，业务实际发生，是否可以定性为偷税？ 税收违法种类很多，很多违法结果一样，但违法类型却不同。 虚假的纳税申报同错误的纳税申报 一种结果：造成了少缴税款的后果。 取得假发票：善意？恶意？区别很大！ 危机公关的技巧 寻找税务机关责任法 因税务机关的责任，