高级财务会计第章：外币会计.pptVIP

第一章 外币会计;第一节 外币会计概述;一、外币与外币业务 ;（二）记账本位币的选择　 1.记账本位币的概念 作为会计计量基本尺度的货币,即为用来作为企业统一记账基础的货币。 2.企业选择记账本位币的一般原则 ①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； ②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算； ③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 ;3.企业境外经营记账本位币的选择 我国，通常以人民币作为记账本位币 企业在选定境外经营记帐本位币时，除遵守上述一般 原则外，同时还应考虑下列因素： ①境外经营对其从事的活动是否有很强的自主性； ②境外经营活动与其从事的交易是否在境外活动中占较大比重； ③境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量， 是否可以随时汇回； ④境外经营活动产生的现金流量足以偿还其现有和可预期债务。; 4.记账本位币的变更（会计政策变更） 一经确定，不得随意变更，确需变更的，应采用变更 当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 金额。 ;（三）外币业务;二、外币会计的产生和发展 ;三、汇率及汇兑损益 ;;;在直接标价法下： 　　升水时，远期汇率=即期汇率＋升水数字 　　贴水时，远期汇率=即期汇率－贴水数字 在间接标价法下： 　　升水时，远期汇率=即期汇率－升水数字 　　贴水时，远期汇率=即期汇率＋贴水数字;（二）汇兑损益 1.概念 是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。 2.类型 （1）交易汇兑损益（购销的债权、债务清偿）。 （2）兑换汇兑损益（货币兑换）：在账上记录 （3）调整外币汇兑损益：按期末市场汇率进行调整。 （4）外币折算汇兑损益（外币报表折算）。不体现在账上，只作报表 ;第二节 外币交易会计;一、外币交易及其会计处理;二、外币交易会计的基本方法;（二）两项交易观点;三、我国外币交易的会计核算;（二）我国企业外币交易会计的科目设置和账务处理 1.科目设置 （1）外币账户：库存现金(外币) 、银行存款(外币) 、应收账款(外币) 、预付账款、应付账款应付股利、预收账款、长期借款、短期借款等 （2）财务费用——汇兑损益 ;2.账务处理 （1）外币交易日的账务处理 ①收到外币业务的账务处理 A.收到外币投资 借：银行存款－XX户 贷：实收资本——投资人（交易日即期汇率） （不得采用合同汇率和即期近似汇率）;B.收到外币筹资额的账务处理 借：银行存款——××户 贷：短期借款 ;C.结汇业务的账务处理 对外销售产品： ;;②付出外币业务的核算（售汇） ③外币兑换业务的账务处理 ;;; 结算日则可能作如下分录： 如编报日作如下分录：;;;小结：1、先计算外币账户的外币余额。2、将外币余额乘以月末即期汇率折算为记账本位币余额。3、将所计算的记账本位币余额减去调整前的记账本位币余额，即为该外币账户期末调整时产生的汇兑差额。 按此方法计算，若结果为正数，则在外币账户正常余额方向调整（资产账户在借方调整，负债账户在贷方调??）；若结果为负数，则在外币账户正常余额的反方向调整（资产账户在贷方调整，负债账户在借方调整）。 ;;;;;;第三节 外币财务报表的折算;一、外币会计报表折算的意义;二、外币报表折算的主要方法 ;;;三、外币报表折算差额的会计处理;四、我国外币会计报表的折算（现行汇率法） ;;;②处理方法;;;五、外币折算会计信息的披露