项目二增值税税与会计实务.pptVIP

讨论4：视同销售? 双利公司的生产车间2015年3月12日从成品库领用发电机10台作为车间发电机用于产品生产。发电机的单位生产成本为4000元/台，当月该产品的销售单价为不含税5000元。 税收分析 会计核算 分析:将自产货物用于产品生产，不做“视同销售”。无须计算销项税金。 借：固定资产 40000 贷：库存商品 40000 小结：视同销售的税务处理 一桩视同销售案例引起的争议 小结: 视同销售： 视同销售的情形： 视同销售的销售额计算： 有售价可参考 无售价可参考：引入成本利润率 （若销售行为只涉及到增值税,成本利润率均为10%,若销售行为既要交增值税,又要交消费税,根据国家统计部门公告的成本利润率，不一定是10%） 讨论5：包装物押金 一般产品的包装物押金 酒类产品（除啤酒、黄酒）的包装物押金 收到押金时，借：银行存款 贷：其他应付款 收取时计算销项税和消费税：借：其他应付款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 如果期满不退，确认收入,那么相关的消费税计入营业税金及附加借：其他应付款????（押金－增值税－消费税部分 ）? 营业税金及附加??（消费税部分） 贷：其他业务收入?? （押金－增值税部分） 如果到期退还，不能确认收入，相关的消费税不能计入营业税金及附加