个人所得税2019年.pptVIP

个人所得税 （一）我国个人所得税的征收范围 1.工资、薪金所得，适用3%～45%的7级累进税率 2.经营所得，适用5%～35%的5级累进税率 （含企事业单位承包经营所得） 3.劳务报酬所得，包括个人技术服务、介绍服务、代办服务等 4.特许权使用费所得 5.利息、股息、红利所得 6.财产租赁所得，如：个人出租房屋 （各地方政府对于私人房屋出租有一定的优惠政策，如哈尔滨规定，月租的起征点为2万元，综合税率为12%） 7.财产转让所得，如：个人转让房屋 8.稿酬所得等 9.偶然所得，如：体彩中奖 10.国务院规定的其他所得 （二）工资、薪金的个人所得税筹划 1.工资等应交个人所得税 ＝（每月工资薪金收入－5000－应由个人负担的3险1 金－专项附加扣除）×适用税率－速算扣除数 例：王某个人月工资12000元，应由个人负担的3险1金为1800元（不考虑专项附加扣除）。 每月应交个人所得税＝（12000－5000－1800）×10%－210＝310元 2.工资所得的范围认定 （1）包括：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （2）不包括：① 托儿补助费，? 独生子女补贴 ??? 3.下列各项个人所得，免纳个人所得税： ??? （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ??? （2）国债和国家发行的金融债券利息； ??? （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ??? （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； ??? （6）军人的转业费、复员费； ? ? （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ??? （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； ??? （2）因严重自然灾害造成重大损失的； ??? （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 4.有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税 5.目前下列各项免征个人所得税 ① 国债利息收入 ② 银行存款利息收入 ③ 单位为个人交纳的4险1金 ④ 个人提取的3险1金 ⑤ 个人炒股票、基金、权证、期货的收益 ⑥ 彩票中奖每次不超过1万元的 3.关于个人年收入超过12万元的自行申报问题 （1）个人年收入的范围包括10类 （2）申报与交税是两个概念 （3）申报不影响应当享受的减免税待遇，但可以确认收入的永久合法性 例如：王某本年个人收入如下： ① 月工资收入6000元，平时每月不用交个税。 ② 年终奖300000元，单位财务科已代扣个人所得税41160元。 ③ 转让私人住宅1套，收益1700000元，转让时相关部门已经征收相关税费。 ④ 国债利息收入20000元。 ⑤ 买彩票中奖500万元，兑奖时已由体彩中心扣除个人所得税100万元。 ⑥ 炒股票赚取（含打新股）90万元。 以上资料表明，该公民本年年全年收入共799.2万元，超过12万元的申报标准，应于下年3月31日前自行申报。但是，炒股票的收益、国债利息收入免税，故这部分收入只申报不交税。 工资等其他各项收入已扣缴个人所得税，只要计算正确，此项申报不用再交税。 如果孩子出国留学，转款200万元属于合法收入。 补充资料1：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过3000元的 3 0 二 超过3000元至12000元的部分 10 210 三 超过12000元至25000元的部分 20 1410 四 超过25000元至35000元的部分 25 2660 五 超过35000元至55000元的部分 30 4410 六 超过55000元至80000元的部分 35 7160 七 超过80000元的部分 45 15160 补充资料2：6+3的年终个税汇总计算方法 1. 工资薪金每月应预交个人所得税=应纳税所得额×税率-数算扣除数 2. 个人工资薪金应纳税所得额 =月工资薪金收入-5000-应由个人负担的四金 3. 个人负担的四金为： （1） 住房公积金 （2） 医疗保险费 （3） 基本养老保险 （4） 失业保险 4. 基本计算运用 某员工月工薪收入21000元，应由个人负担的3险1金金共2800元，则： （1） 月工资薪金应纳税所得额=21000-2800-5000=13200元 （2） 适用最高档次的税率为20％ 应交个人所得税=13200×20％-1410=1230元 补充资料3：年终汇总计算的内容 1.个人年收入 （1）居民纳税义务人：境内外所得汇总计算 即：个人年收入=境内+境外 A.境内有居所