04增值税业务会计处理专项.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （十）增值税会计处理的其他特殊规定 1.“应交税费—应交增值税”还需增设的明细项目 （2） “销项税额抵减” ——记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； ——企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 银行存款等▲ A ▲应交税费-应交增值税（销项税额抵减） ▲主营业务成本 ⊕应交税费-应交增值税（销项税额） （十）增值税会计处理的其他特殊规定 2.“应交税费——待抵扣进项税额” ——核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。 ——包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取