企业纳税会计——其他地方各税会计处理.pptVIP

企业纳税会计 其他地方各税的会计处理 ＊资源税的会计处理 一、销售应税矿产品的会计处理： 〔例1〕 B煤矿12月份对外销售原煤3000吨，每吨不含税销售价为120元，成本80元（该煤矿资源税的单位税额为0.5元/吨）。 则该煤矿账务处理如下： ①确认收入时： 借：银行存款 421200 贷：主营业务收入（3000×120） 360000 应交税费—应交增值税（销项税额）（360000×17％）61200 ②计提资源税时： 借：营业税金及附加（3000×0.5） 1500 贷：应交税费—应交资源税 1500 （资源税的会计处理） 二、自产自用应税矿产品的会计处理： 〔例2〕 B煤矿12月移送5000吨原煤用于提炼加工精煤，另移送100吨用于职工宿舍取暖。 该煤矿账务处理如下： 借：生产成本（5000×80+5000×0.5） 402500 应付职工薪酬（100×80+100×0.5） 8050 贷：产成品（或自制半成品）〔（5000+100）×80〕408000 应交税费—应交