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一、“营改增”与增值税 “营改增“是什么？ Page 3 它是“营业税”改“增值税”（简称营改增) 它是一场重塑企业竞争力的机遇! 它更是一场接受法律风险考验的调整! 它是需要全员参与的系统工程! Page 4 “营改增” 回顾 2012年至2014年，营改增五轮推进， 第一轮，2012年1月1日的上海，交通运输和现代服务业。 第二轮，2012年9月1日以北京为首的9省市。 第三轮，2013年8月1日，在全国范围内。 第四轮，2014年1月1日，全国范围内推进两个行业，交通运输的铁路、邮政业 第五轮，2014年6月1日，电信业。 2016.5.1是最后一轮营改增，占原营业税比重80% 财税体制的大变革 Page 5 Page 6 车船吨税 环境保护税 为什么要“营改增“？ Page 7 为什么要营改增 与世界接轨，也是有利于科学发展税收制度的必然趋势 消除重复征税 有效消除营业税偷漏税现象 营业税重复纳税 Page 8 营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 有效消除营业税偷漏税现象 Page 9 企业若想减少自己的税负，必须加强对上游企业的监督，增值税形成了 一个“环环征收，层层抵扣”的链条，促使上下游产业之间相互监督与督促， 有效避免偷税漏税。加之增值税防伪税控系统极其强大，很大程度的杜绝了 虚开增值税发票的现象。 增值税应纳税额 销项税额 进项税额 对外销售 = — 视同销售 可抵扣 不可抵扣 增值税的原理及简单数学模型 Page 10 序号 加工生产流程 销售额 增加值 购进成本 销项税 进项税 应交增值税 1 采矿 20 20 0 3.4 0 3.4 2 初加工 30 10 20 5.1 3.4 1.7 3 精加工 60 30 30 10.2 5.1 5.1 4 批发 95 35 60 16.15 10.2 5.95 5 零售 100 5 95 17 16.15 0.85 合计 305 100 205 51.85 34.85 17 不含税价 与世界接轨，改革趋势 Page 11 李克强总理说，全面实施营改增是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容，是近年来最大的减税举措，具有一举多得、牵一发而动全身的显著作用，既可以为当前经济运行提供有力支撑，还能为未来发展增添持续动能。　　 增值税是以商品或应税劳务在流转过程中的增值额作为计税依据的流转税，被世界多数国家采用。实施营业税改增值税，不仅有助于我国税收法律法规与国际接轨，而且有利于减少重复征税，降低企业成本，对促进产业和消费升级、推进供给侧结构性改革具有重要意义。 增值税与营业税差别 Page 12 税种 营业税 增值税 税收与价格关系 价内税 价外税 计税依据 营业额 增值额 征税机关 地税局 国税局 纳税环节与特性 多环节且重复纳税 多环节但不重复纳税 增值税税率与征收率 Page 13 税目 税率 销售或进口货物、提供应税劳务（加工、修理修配等）、有形动产租赁服务 17% 交通运输业、邮政服务、基础电信业务、建筑业、房地产业、销售不动产、不动产租赁、粮食、食用植物油、自来水、冷暖气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、电子出版物等 11% 增值电信业务、现代服务业、金融业、生活服务业等 6% 不动产租赁服务（小规模纳税人或2016年4月30日前取得的不动产）、小规模纳税人销售不动产（与不动产相关） 5% 小规模纳税人发生应税行为、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（不含粘土实心砖、瓦）、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、简易计税的建筑服务等 3% 16% 10% 2018年5月1日 最新政策3.28 Page 14 最新政策3.28 Page 15 三挡变两档 趋势 一般纳税人和小规模纳税人 Page 16 一般纳税人 小规模纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人 未超过规定标准的纳税