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事业单位新旧会计制度有关衔接问题的处理 1 事业单位新旧会计制度有关衔接问题的处理 一、新旧制度衔接总要求 二、财务会计科目的新旧衔接 三、预算会计科目的新旧衔接 四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接 五、其他事项 2 一、新旧制度衔接总要求 （一）自2019年１月１算、日起，严格按照新制度的规定进行会计核编制财务报表和预算会计报表。 （二）做好新旧制度衔接的相关工作 1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表 2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。 3. 登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目，将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。 3 一、新旧制度衔接总要求 4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接 4 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 （1）直接转入 “库存现金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、 “累计摊销”、 “待处置资产损溢”科目余额直接转入新账的相应科目。 （2）将原账的科目余额分拆转入新账的相应科目 ①“银行存款”科目： 属于新制度规定的其他货币资金的金额转入新账的 “其他货币资金”科目；剩余金额转入新账的“银行存款”科目。 5 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 ②“其他应收款”科目 将原账的“其他应收款”科目余额，转入新账的“其他应收款”科目。单位在原账“其他应收款”科目中核算了已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的，应当将原账的“其他应收款”科目余额中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的金额，转入新账的“在途物品”科目。 6 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 ③“存货”科目 将原账的“存货”科目余额中属于在加工存货的金额，转入新账的“加工物品”科目；将原账的“存货”科目余额减去属于在加工存货的金额后的差额，转入新账的“库存物品”科目。 如果单位在原账的“存货”科目中核算了属于新制度规定的工程物资、政府储备物资、受托代理物资的，应当将原账的“存货”科目余额中属于工程物资、政府储备物资、受托代理物资的金额，分别转入新账的“工程物资”、“政府储备物资”、“受托代理资产”科目。 7 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 ④“长期投资”科目 将原账科目余额中属于股权投资的金额，转入新账的“长期股权投资”科目及其明细科目； 将原账科目余额中属于债券投资的金额，转入新账的“长期债券投资”科目及其明细科目。 8 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 ⑤“固定资产”科目 在原账“固定资产”科目中只核算了按照新制度规定的固定资产内容的，余额全部转入新账的“固定资产”科目。 在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目内容的，转账时将原余额中相应资产的账面余额，分别转入新账的“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，并将剩余余额转入新账的“固定资产”科目。 9 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 ⑥“累计折旧”科目 单位已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧”科目余额，转入新账的“固定资产累计折旧”科目 如果单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“保障性住房”科目的内容，且已经计提了固定资产折旧的，转